制造業企業取得增值稅留抵稅額退稅是否繳納企業所得稅？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/08/04 18:08:19　字體：大小

問：制造業企業取得增值稅留抵稅額退稅是否繳納企業所得稅？

答：《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）第十二條第一款規定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。

2022年6月23日財政部會計司發布的《關于增值稅期末留抵退稅政策適用<增值稅會計處理規定>有關問題的解讀》明確，增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會計處理規定》的相關規定對上述增值稅期末留抵退稅業務進行會計處理，經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

根據上述規定，企業收到增值稅留抵退稅款，賬務上通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算，不影響企業利潤總額，不需要繳納企業所得稅。

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