先進制造業企業發生出口業務如何申報增值稅加計抵減

來源: 上海稅務編輯：qizhenzhen 2023/12/06 14:41:21　字體：大小

我公司是先進制造業企業，根據《財政部稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2023年第43號），我公司可以在2023-2027年享受增值稅進項稅額加計抵減，今年11月份，我公司發生了第一筆出口貨物業務，請問怎么計算加計抵減呢？

根據43號公告第五條規定，先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

我公司不能區分用于出口貨物的進項，11月份發生購進原材料等進項稅額170萬元，內銷貨物銷售額1500萬元，出口貨物銷售額折合人民幣500萬元，出口貨物征稅率13%，退稅率為13%，上期留抵為0，如何計算享受加計抵減額？

第一步，計算出口貨物不得參與加計抵減的進項稅額。按出口貨物銷售額占當月全部銷售額比例計算，具體是170*500/（1500+500）=42.5萬元。
第二步，計算當月可以參與加計抵減的進項稅額為170-42.5=127.5萬元，
第三步，計算當月加計抵減額 127.5*5%=6.375萬元。

我們是第一次從事出口業務，出口的是自產貨物，當月應納稅額如何計算？

當月應納稅額=當期內銷項稅額-當期進項稅額-當期加計抵減額-上期留抵稅額=1500*13%-170-6.375-0=18.625萬元。

出口貨物對應的免抵退稅額如何計算？

當期免抵退稅額為出口貨物銷售額*退稅率，500*13%=65萬元，當期應退稅額為0，則當期免抵稅額為當期免抵退稅額-當期應退稅額=65萬元。對免抵部分要按規定繳納城建稅和教育費附加。

那如何進行增值稅納稅申報呢？

申報享受增值稅加計抵減額6.375萬元應填列在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“加計抵減欄”“本期發生額”欄目。出口貨物免抵稅額應填列在《增值稅納稅申報表附列資料（五）》“增值稅免抵稅額”欄目。

需要提醒的是，根據43號公告規定，先進制造業如果享受其他增值稅加計抵減優惠，同一期間不能疊加享受，可以比較后選擇最優方案。

來源：上海稅務

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