去年發生的成本沒有取得發票納稅調增，今年取得發票，在哪個年度稅前扣除？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/08/04 18:07:28　字體：大小

問：去年發生的成本沒有取得發票納稅調增，今年取得成本發票，在哪個年度稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十五條規定，匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

第十七條規定，除發生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

根據上述規定，去年發生的成本沒有取得發票納稅調增，今年取得成本發票，應追補至去年進行稅前扣除。

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