委托境內關聯企業進行研發能否視同自主研發享受加計扣除優惠

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2025/09/05 15:27:59　字體：大小

問：委托境內關聯企業進行研發能否視同自主研發享受研發費加計扣除優惠？

答：《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第三條第一款規定，企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除；加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第七條第（五）項規定，國家稅務總局公告2015年第97號第三條所稱“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托方委托關聯方開展研發活動的，受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。

根據上述規定，委托境內關聯企業進行研發也屬于委托研發，應按照委托研發的規定享受加計扣除優惠。

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