典型錯例：將傭金作為咨詢費

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2024/11/27 09:57:56　字體：大小

案例：自然人劉某為A公司介紹客戶，促成了A公司與B公司的交易。按照協議，A公司支付給劉某交易金額的10%作為業務咨詢費，劉某取得報酬并代開了咨詢服務發票。A公司取得發票后，作為咨詢費在企業所得稅稅前全額扣除。

一、政策依據

1.《民法典》第九百六十三條、九百六十四條

中介人促成合同成立的，委托人應當按照約定支付報酬。中介人未促成合同成立的，不得請求支付報酬；但是，可以按照約定請求委托人支付從事中介活動支出的必要費用。

2.《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）

除特殊行業外，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額，不超過限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

二、案例分析

依據財稅2016年36號文附件1的注釋，咨詢服務，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動。而傭金應屬于經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。

1.本案中，自然人劉某為A公司介紹客戶，屬于經紀代理服務，而不是咨詢服務。自然人劉某應開具“經紀代理服務”發票，而不是“咨詢服務”發票。

2.傭金支付與是否促成交易密切相關，而咨詢費支付則沒有這方面的限制。A公司支出的報酬實質上是介紹業務的中介費，應按照財稅[2009]29號規定的手續費及傭金支出處理，將A公司與B公司的交易金額的5%作為扣除限額，超過部分，不得扣除。

來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：劉老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！

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