企業(yè)納稅信用評價的那些事你要了解！

納稅信用級別分類

2014年10月1日起實施的納稅信用級別設A、B、C、D四級：
A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；
B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；
C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;
D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。
2018年4月1日起新設M級。
未發(fā)生失信行為的新設企業(yè)，和評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，納稅信用評級為M級。
新設企業(yè)在首次辦理涉稅事宜時，由稅務局完成本期的納稅信用評價；其他企業(yè)每年4月份確定上年度納稅信用評價。

不同納稅信用級別納稅人的涉稅待遇

1、A級納稅人
A級納稅人一次可領取3個月用量的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票根據(jù)需要領取；
連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；
2、B級納稅人
B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導；
3、M級納稅人
對M級納稅人，稅務機關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。
4、C級納稅人
C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理；
5、D級納稅人
公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；
加強出口退稅審核；
加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；
列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；
將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；
直接評定為D級的納稅人，D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；對上年經(jīng)評分評定為D級的納稅，本年評價時直接扣減11分；
另外，還要提醒大家，納稅信用級別為C、D級別的納稅人有些稅收優(yōu)惠是不可以享受的，比如：
1、資源綜合利用增值稅即征即退
2、增值稅留抵退稅
3、殘疾人就業(yè)限額退還增值稅優(yōu)惠

納稅信用評價方式

納稅信用評價方式包括年度評價指標得分和直接判級方式。其中指標得分方式采取評價扣分確定納稅人最終評分：納稅人評價年度內經(jīng)常性指標齊全的，且最近三年度中任意一年有非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；最近三個年度都沒有非經(jīng)常性指標信息的，從90分起評。
非經(jīng)常性指標信息是指納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調查或稅務稽查出具的決定（結論）文書的記錄。

信用評價指標

評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。其中稅務內部信息包括：
1、涉稅申報信息
2、稅(費)款繳納信息
3、登記與賬簿信息
4、納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息
5、.稅務稽查信息

納稅信用評價企業(yè)的范圍

已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。
為適用留抵退稅等稅收優(yōu)惠，個體工商戶可自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價。
2020年11月1日起，非獨立核算企業(yè)可自主決定是否參與納稅信用評價；查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，要參與納稅信用評價。
以下納稅人，不參加該年度的納稅信用評價：
1、納稅年度內注銷的企業(yè)；
2、核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；
3、因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；
4、被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；
5、已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

直接評定為D級的情形

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的。
2、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
3、在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。
4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。
5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。
6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。
7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。
8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
9、由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
10、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

納稅信用修復

納稅信用評價周期為1年。
納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務機關提出復核。
失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請，稅務機關根據(jù)納稅人申請重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得將原評定的D級修復為A級。符合特定條件的，納稅人可以進行修復：
1、納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。
2、未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的。
3、納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。
其中，非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次。
納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。