企業涉稅信息報送新規對主播收入稅務影響分析

近年來，網絡直播行業蓬勃發展，主播群體收入規模持續擴大，但同時也暴露出諸多稅務問題。2025 年 6 月，國家稅務總局連發兩則公告，對互聯網平臺企業涉稅信息報送及從業人員稅務申報流程進行規范，此舉將對主播群體的收入稅務處理產生深遠影響。結合近期查處的主播偷稅案例，可深入剖析新規定的核心要點及實際影響。

一、新規核心要點：構建全鏈條信息監管體系

從《國家稅務總局關于互聯網平臺企業報送涉稅信息有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第15號）來看，構建起了覆蓋平臺企業、主播、合作方的三級信息報送體系。

在報送范圍上，明確網絡直播平臺企業需定期報送主播身份信息、收入數據及合作關系等細節，具體包括已取得證照的主播統一社會信用代碼、未取得證照的主播個人身份信息，以及收入總額、退款金額、交易訂單數量等關鍵數據。例如，平臺需填報《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表》，厘清主播與服務機構的法律關系，這直接針對部分主播通過關聯企業拆分收入的避稅行為。

在報送機制上，新規建立 “季度報送 + 動態更新” 模式，平臺企業需于季度終了次月內報送主播上季度收入信息，基本信息變更需在 30 日內更新。這種高頻次報送制度使稅務機關能實時掌握主播收入波動，改變以往年度匯算時才發現問題的滯后局面。同時，新規要求境外平臺企業通過境內代理人報送信息，消除跨境直播的監管盲區，如境外平臺主播向境內用戶提供服務且單個購買方季度交易凈額超 5000 元的，需納入報送范圍。

二、稅務影響解析：收入透明化與合規成本上升

新規對主播收入的影響首當其沖體現在收入確認規則的細化。根據相關規定，主播收入總額需包含平臺虛擬貨幣等非貨幣利益，按取得當日平臺折算規則換算為人民幣，這解決了以往虛擬禮物收入計稅依據不明確的問題。以主播獲得平臺虛擬幣為例，過去可能按提現金額計稅，新規要求按虛擬幣發放當日價值確認收入，堵塞了通過虛擬資產延遲納稅的漏洞。

在稅種處理上，個人所得稅與增值稅的聯動監管加強。滿足相關條件時，平臺企業需同時辦理個人所得稅扣繳申報與增值稅代辦申報，主播勞務報酬所得按累計預扣法計稅，累計減除費用按在本平臺連續取得收入的月份數計算。若主播連續 12 個月服務收入超 500 萬元，平臺需引導其辦理市場主體登記，轉為自主申報增值稅，這有效防止主播通過分散接單規避一般納稅人認定標準。如近期查處的主播余洋案，其通過 6 個個體工商戶拆分收入 3.4 億元未申報，新規下此類操作將因平臺報送的收入匯總數據而暴露。

合規成本上升是主播群體面臨的直接挑戰。新規要求平臺核驗主播身份并取得授權，主播需配合提供真實身份及收入數據，以往通過 “陰陽合同”“個人賬戶收款” 隱匿收入的方式難以為繼。例如主播王子柏通過母親個人賬戶收取傭金 1894 萬元未申報，在新規下平臺報送的資金流數據將與銀行流水比對，使隱匿收入無所遁形。此外，主播若涉及多地經營或轉換收入性質的問題也將得到遏制，如金茜茜案中通過異地個體工商戶將勞務報酬轉為經營所得，新規下平臺報送的關聯關系表將揭露此類違規操作。

三、案例警示：違規成本與合規路徑

從近期查處的主播稅案看，新規定的震懾效應顯著。主播樂傳曲通過個人賬戶收款及轉換收入性質偷逃稅款，被追繳罰款 758 萬元；程虎虛假申報傭金及商品銷售收入，被追繳罰款 199 萬元。這些案例共同特點是利用信息不對稱隱匿收入，而新規通過平臺強制報送機制打破了這種不對稱。以田小龍案為例，其 3 年銷售額近 3 億元僅申報個稅3488 元，新規下平臺報送的交易流水與稅務數據比對，將使巨額差異無所遁形。

對主播群體而言，合規路徑需從三方面構建：一是建立完整的收入臺賬，記錄平臺收入、第三方合作收入及非貨幣利益，配合平臺完成身份核驗與授權；二是準確區分收入性質，勞務報酬與經營所得的稅務處理差異需依據實際經營模式判定，避免盲目套用核定征收；三是及時辦理市場主體登記，當銷售額超標準時主動轉為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。平臺企業也需承擔更多責任，如未按規定報送信息，將被納入納稅信用評價管理并公示，這促使平臺加強對主播的稅務管理。

綜上所述，互聯網平臺企業涉稅信息報送新規定通過構建 “平臺 — 主播 — 稅務” 三方聯動的信息網絡，顯著提升了稅收征管效能。對主播群體而言，需正視稅務監管強化的趨勢，主動適應新規要求，將合規作為業務發展的前提，才能在規范的市場環境中實現長期發展。