行政處罰對納稅人稅收政策的影響！

科技部財政部國家稅務總局關于印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知（國科發火[2008]172號）第十五條規定，已認定的高新技術企業有下述情況之一的，應取消其資格：

(一)在申請認定過程中提供虛假信息的;

(二)有偷、騙稅等行為的;

(三)發生重大安全、質量事故的;

(四)有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。

被取消高新技術企業資格的企業，認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請。

（注：2016年1月1日國科發火〔2016〕32號廢止了該文件。）

科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知（國科發火〔2016〕32號）

第十九條已認定的高新技術企業有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：

（一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（二）發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的；

（三）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發展情況報表的。

對被取消高新技術企業資格的企業，由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規定，追繳其自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。

因此，根據國科發火〔2016〕32號的規定，自2016年1月1日起，高新技術企業受到的行政處罰若屬于嚴重的環境違法行為，會由認定機構取消高新技術企業資格，同時，稅務機關追繳其自環境違法行為發生之日起所屬年度已享受的高新技術企業稅收優惠。

《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第40號）第三條、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。

第三條第（二）項、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件:

……

7.納稅人申請享受本公告規定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：

（1）因違反生態環境保護的法律法規受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。

（三）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規定的條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的當月起，不再享受本公告規定的增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個月內發生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定的情形，自第二次處罰決定作出的當月起36個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

《關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局公告2021年第20號）第三條規定，本公告所稱公益性群眾團體，包括依照《社會團體登記管理條例》規定不需進行社團登記的人民團體以及經國務院批準免予登記的社會團體（以下統稱群眾團體），且按規定條件和程序已經取得公益性捐贈稅前扣除資格。

第九條第（四）項規定，公益性群眾團體受到行政處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當年及之后三個年度內不得重新確認資格。

《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部公告2020年第27號）第三條規定，本公告所稱公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

第七條第（五）項規定，公益性社會組織受到登記管理機關行政處罰（警告除外）的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格。