新用戶掃碼下載其他應付款賬戶的四個稅務風險案例！
案例一
企業（增值稅一般納稅人）收到出租包裝物押金23.4萬元，存入銀行，應做會計分錄：
借：銀行存款 23.4萬元
貸：其他應付款-包裝物押金 23.4萬元
目前逾期一年以上了，是否存在稅務風險？
【參考】
1、國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知(國稅發【1993】154號)，第二條第一款規定：
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
2、國家稅務總局關于取消包裝物押金逾期期限審批后有關問題的通知(國稅函[2004]827號)規定：
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
案例二
企業向自然人股東借款
借：銀行存款 1000萬元
貸：其他應付款-股東王總 1000萬元
無息，是否存在稅務風險？
【參考】
《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定：有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：
（一）個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；
（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；
（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。
稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。
案例三
企業向別的企業無償借款
借：銀行存款 1000萬元
貸：其他應付款-別的企業 1000萬元
無息，是否存在稅務風險？
【參考】
財稅〔2016〕36號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定：下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
案例四
企業計提的費用：
借：銀行存款 100萬元
貸：其他應付款-預提費用 100萬元
一直未取得發票，是否存在稅務風險？
【參考】
國家稅務總局公告2011年第34號《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》：
六、關于企業提供有效憑證時間問題
企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
聲明：本文信息來源于郝老師講會計，版權歸原作者所有，如有不妥請聯系刪除。
編輯推薦：
小規模納稅人如何享受增值稅優惠政策？
下一篇：行政處罰對納稅人稅收政策的影響！
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號