新用戶掃碼下載稽查典型案例—虛開貨運增值稅發票案的偵破
企業法定代表人不露面，反而找“朋友”前來應付稽查人員。上海市浦東新區國稅局稽查局調查得知，這個所謂的“朋友”正是企業的實際控制人，也是其法定代表人的丈夫。最終，稅務機關追回了相應稅款，3名犯罪嫌疑人也因虛開貨運增值稅專用發票的違法行為被移送司法機關追究刑事責任。
2013年6月，浦東新區國稅局稽查局接到轉辦案件，反映上海L物流有限公司（下稱L公司）多個涉稅指標異常，涉嫌虛開貨運增值稅專用發票。
L公司是于2011年5月在洋山保稅港區成立注冊的私營有限責任公司，主要經營范圍為普通貨運、國內貨物運輸代理。2012年1月1日被認定為增值稅一般納稅人，增值稅稅負率達8.97%，明顯高于貨運行業平均稅負；所得稅貢獻率僅為0.46%，明顯偏低；銷售對象非常分散，2012年銷售客戶一次性占比高達50%，初步判斷涉嫌虛開貨運增值稅專用發票。
檢查人員初次到L公司辦公地，發現企業人員較少，法定代表人劉某始終未露面，而是通過書面委托形式交由員工沈某負責此事，另一自稱是劉某朋友的陸某也前來“幫忙”應付檢查。檢查過程中，沈某和陸某抵觸情緒明顯。在檢查人員不懈的稅收政策宣傳和教育下，二人終于開始被動地配合檢查工作。檢查人員當即采集了企業電子財務數據，調取并復印了賬冊及其它合同憑證資料。
對電子財務數據分析比對后，檢查人員發現L公司存在重大涉稅疑點。一是對未支付的不同客戶的應收賬款，年末進行借貸軋抵，余額達數百萬元，以成本費用科目全部沖平，且沒有成本費用的原始憑證。二是銀行賬戶資金大額回流。L公司收取運輸款以后的數天內，截留約3%運輸款，將余額轉賬至眾多個人賬戶和其他貨運代理公司賬戶，2012年共涉及回流運輸款3100萬元。接受轉賬的個人既不是L公司員工也不是車輛的車主，接受轉賬的貨運代理公司與L公司無相關業務往來。初步證實，L公司涉嫌虛開貨運增值稅專用發票。
檢查人員查閱L公司運輸合同后發現，L公司與某公司簽訂的運輸合同上，某公司公章與其公司名稱不符。檢查人員遂至該公司實地調查，發現L公司未與該公司簽訂此份運輸合同，也未使用過此公章，檢查人員初步判斷這是一份虛假合同。
為獲取更多證據，檢查人員選取了浦東新區幾家疑點較大的企業展開實地調查。資料顯示，某國際物流公司與L公司有數百萬元運輸業務往來。調查發現，某國際物流公司委托其他沒有開票資質的單位從事運輸業務，中間人以L公司名義開具發票。檢查人員對另一家物流公司調查發現，L公司開具給該物流公司的發票金額一大一小，應收賬款在年底沖平。原來，大額發票是該物流公司支付的雇工裝卸費用，小額發票是支付給L公司的開票費。至此，L公司虛開貨運增值稅專用發票的事實被證實。
在大量證據事實面前，陸某不得不承認，L公司虛開9份貨運增值稅專用發票的違法行為，陸某其實是L公司的實際控制人，法定代表人劉某是其配偶。今年3月，上海市浦東新區國稅局稽查局對L公司追繳稅收合計40余萬元。陸某迫于壓力到公安機關自首，陸某等3名犯罪嫌疑人被移送司法機關追究刑事責任。
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