天津市進一步規范納稅人財務會計報表報送管理

國家稅務總局天津市稅務局關于進一步規范納稅人財務會計報表報送管理的公告

為進一步貫徹落實“放管服”改革，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《納稅人財務會計報表報送管理辦法》（國稅發〔2005〕20號文件印發，國家稅務總局公告2018年第31號修改）、《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發〔2009〕79號文件印發，國家稅務總局公告2018年第31號修改）的有關規定，現就我市納稅人財務會計報表報送有關問題公告如下：

一、報送范圍

在我市從事生產、經營的納稅人（以下簡稱“納稅人”）應向稅務機關報送財務會計報表，個體工商戶暫不報送。

二、報送種類

（一）執行《企業會計制度》《企業會計準則》《小企業會計準則》《政府會計準則制度》的納稅人，財務會計報表應報送資產負債表、利潤表、現金流量表；執行其他會計制度的納稅人，財務會計報表應報送資產負債表、利潤表。

（二）執行《投資公司會計核算辦法》《民航企業會計核算辦法》《保險中介公司會計核算辦法》等財政部按照《企業會計制度》制定的其他行業會計核算辦法和會計制度的納稅人，按照《企業會計制度》財務會計報表的種類和格式報送。

納稅人根據其所適用的會計制度規定需要編制本公告列明之外的其他報表、相關附表以及會計報表附注、年度財務會計報告審計報告、分部報表、原始財務報表、明細披露等表單、資料，由納稅人留存備查。

三、報送期限

（一）財務會計報表月（季）度報送

按月預繳企業所得稅的納稅人，月度終了后15日內報送月度資產負債表、利潤表；其他納稅人，季度終了后15日內報送季度資產負債表、利潤表。

（二）財務會計報表年度報送

執行《企業會計制度》《企業會計準則》《小企業會計準則》《政府會計準則制度》的納稅人，年度終了后5個月內應報送年度資產負債表、利潤表、現金流量表；執行其他會計制度的納稅人，年度終了后5個月內報送年度資產負債表、利潤表。

四、報送方式

納稅人可以通過天津市電子稅務局在網上報送財務會計報表，通過網上報送的不再報送紙質資料，相關資料由納稅人留存備查。納稅人也可以按照本公告第三條規定的報送期限到稅務機關辦稅服務廳現場報送財務會計報表。

五、其他事項

（一）納稅人應向稅務機關報備其適用的財務、會計制度，稅務機關根據納稅人報備的財務、會計制度類別，確定納稅人需要報送的財務會計報表內容。

（二）全國千戶集團總部及其成員企業仍按照《國家稅務總局關于規范全國千戶集團及其成員企業納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第67號）執行。

（三）本公告所稱“利潤表”包括《利潤表》《收入費用表》《業務活動表》《收入支出表》《收益及收益分配表》《盈余及盈余分配表》等反映納稅人一定期間內經營成果的報表。

（四）本公告所稱“日”均含本日，遇有法定公休日、節假日，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則的規定順延。

（五）本公告自2020年1月1日起施行。《國家稅務總局天津市稅務局關于進一步規范納稅人會計報表報送管理的公告》（國家稅務總局天津市稅務局公告2018年第11號）、《國家稅務總局天津市稅務局關于進一步簡化小規模納稅人財務會計報表報送的公告》（國家稅務總局天津市稅務局公告2019年第4號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局天津市稅務局
2019年12月25日

關于《國家稅務總局天津市稅務局關于進一步規范納稅人財務會計報表報送管理的公告》的政策解讀

為進一步貫徹落實“放管服”改革，聚焦解決納稅人痛點難點問題，降低稅費遵從成本，國家稅務總局天津市稅務局制定了《國家稅務總局天津市稅務局關于進一步規范納稅人財務會計報表報送管理的公告》（以下簡稱《公告》），現就《公告》內容解讀如下：

一、《公告》的出臺背景

為進一步深化稅務系統“放管服”改革，提升納稅服務質效，聚焦解決納稅人痛點難點問題，切實減輕納稅人財務會計報表報送負擔，降低稅費遵從成本，國家稅務總局天津市稅務局制定了本《公告》。

二、需要報送會計報表的納稅人

在我市從事生產、經營的納稅人（以下簡稱“納稅人”）應向稅務機關報送財務會計報表，個體工商戶暫不報送。

三、會計報表的報送種類

（一）執行《企業會計制度》《企業會計準則》《小企業會計準則》的納稅人，財務會計報表應報送《資產負債表》《利潤表》《現金流量表》。

（二）執行《政府會計準則制度》的納稅人，財務會計報表應報送《資產負債表》《收入費用表》《現金流量表》。

（三）執行《民間非營利組織會計制度》的納稅人，財務會計報表應報送《資產負債表》《業務活動表》；執行《工會會計制度》的納稅人，財務會計報表應報送《資產負債表》《收入支出表》；執行《村集體經濟組織會計制度》的納稅人，財務會計報表應報送《資產負債表》《收益及收益分配表》；執行《農民專業合作社財務會計制度（試行）》的納稅人，財務會計報表應報送《資產負債表》《盈余及盈余分配表》。

（四）執行《投資公司會計核算辦法》《民航企業會計核算辦法》《保險中介公司會計核算辦法》等財政部按照《企業會計制度》制定的其他行業會計核算辦法和會計制度的納稅人，按照《企業會計制度》財務會計報表的種類和格式報送。

四、報送期限

（一）財務會計報表月（季）度報送

按月預繳企業所得稅的納稅人，月度終了后15日內報送月度《資產負債表》《利潤表》（《收入費用表》《業務活動表》《收入支出表》《收益及收益分配表》《盈余及盈余分配表》）；其他納稅人，季度終了后15日內報送季度《資產負債表》《利潤表》（《收入費用表》《業務活動表》《收入支出表》《收益及收益分配表》《盈余及盈余分配表》）。

（二）財務會計報表年度報送

執行《企業會計制度》《企業會計準則》《小企業會計準則》《政府會計準則制度》的納稅人，年度終了后5個月內報送年度《資產負債表》《利潤表》（《收入費用表》）《現金流量表》；執行《民間非營利組織會計制度》《工會會計制度》《村集體經濟組織會計制度》《農民專業合作社財務會計制度（試行）》等其他會計制度的納稅人，年度終了后5個月內報送年度《資產負債表》《業務活動表》（《收入支出表》《收益及收益分配表》《盈余及盈余分配表》）。

五、會計報表報送方式

納稅人可以通過天津市電子稅務局在網上報送財務會計報表，通過網上報送的納稅人不再報送紙質資料，相關資料由納稅人留存備查。納稅人也可以按照本公告第三條規定的報送期限到稅務機關的辦稅服務廳現場報送財務會計報表。

六、我市千戶集團總部及其成員企業的會計報表報送

對于國家稅務總局確定的我市千戶集團總部及其成員企業財務會計報表和其他納稅資料的附報仍按照《國家稅務總局關于規范全國千戶集團及其成員企業納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第67號）有關規定執行。

七、《公告》的實施日期

《公告》自2020年1月1日起施行，即納稅人報送屬期為2020年1月（含）以后的財務會計報表時，按本《公告》相關要求執行。