四川就進一步優化代開發票管理有關事項公開征求意見

國家稅務總局四川省稅務局關于《國家稅務總局四川省稅務局關于進一步優化代開發票管理有關事項的公告[征求意見稿]》公開征求意見的通知

　　為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》，進一步優化營商環境，優化代開發票業務辦理流程，防范稅收風險，我局擬定了《國家稅務總局四川省稅務局關于進一步優化代開發票管理有關事項的公告(征求意見稿)》(見附件)，擬從2024年5月1日起施行。根據《稅收規范文件制定管理辦法》的有關要求，現面向社會公開征求意見，截止日期為2024年4月19日，歡迎您通過郵寄、在線填寫等方式向我局提出您的寶貴意見和建議(地址：成都市錦江區濱江東路266號國家稅務總局四川省稅務局征管和科技發展處，郵編：610012)。

　　附件：

　　1.國家稅務總局四川省稅務局關于進一步規范代開增值稅發票管理有關事項的公告(征求意見稿)

　　2.相關解讀

　　國家稅務總局四川省稅務局

　　2024年3月20日

國家稅務總局四川省稅務局關于進一步優化代開發票管理有關事項的公告(征求意見稿)

　　為貫徹落實新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》及《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》，進一步優化代開發票業務辦理流程，有效防范稅收風險，現將納稅人申請代開發票有關事項公告如下：

　　一、代開發票范圍

　　有下列情形之一的，可以向稅務機關申請代開發票：

　　1.依法不需要辦理經營主體登記的單位和個人，臨時取得收入需要開具發票的；

　　2.保險、證券、信用卡和旅游行業企業接受個人代理人提供經紀代理服務的，可以按規定向稅務機關申請匯總代開增值稅發票；

　　3.其他按規定不能自行開具發票，臨時取得收入需要開具發票的。

　　二、代開發票稅務機關

　　符合代開發票范圍的單位和個人可向機構所在地、銷售地或者勞務和服務發生地稅務機關申請代開發票，銷售或者出租不動產、轉讓土地使用權的，應向不動產和土地所在地稅務機關申請代開發票。

　　三、代開發票的辦理方式

　　需要申請代開發票的納稅人，向稅務機關提交《代開發票繳納稅款申報單》、經辦人身份證件原件及復印件等資料后，稅務機關根據以下不同情形辦理代開發票業務。

　　(一)無需補充提供資料的情形

　　如納稅人未收到代開發票風險提示單的，稅務機關通過線上、線下渠道即時為納稅人辦理代開。如納稅人收到代開發票風險事項提示單的，需對風險提示的內容進行確認后，稅務機關再為其辦理代開。

　　(二)需補充提供資料后代開的情形

　　納稅人申請代開發票的金額較大、申請代開特定貨物、勞務和服務品目或申請人與受票方存在高度關聯關系等情形的，應根據不同情形補充提供以下資料:

　　1.個人銷售貨物、提供勞務、服務以及從事其他經營活動，單次申請代開發票金額超過10萬元的，應提交合同、協議或由付款方出具的書面確認證明；

　　2.個人銷售或者出租不動產、轉讓土地使用權申請代開發票的，應提交不動產權屬資料、銷售或者出租不動產或土地使用權交易合同或協議；

　　3.納稅人從事陸路運輸或內河貨物運輸申請代開發票的，應提交陸路運輸(水路運輸)經營許可證、道路(船舶營業)運輸證、運輸合同(明確起止地、貨物名稱等)。總質量4.5噸及以下普通貨運車輛無須提供經營許可證、道路運輸證；

　　4.納稅人銷售資源稅應稅產品申請代開發票的，應提交取得該應稅資源時收取的增值稅發票或資源稅完稅憑證；

　　5.保險、證券、信用卡和旅游行業企業接受個人代理人提供經紀代理服務，企業采用代辦方式申請匯總代開發票的，應提交包括個人代理人姓名、身份證件號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、應繳稅款等信息的詳細清單。企業在代辦繳納稅費、代辦申請匯總代開發票前應取得個人代理人授權，授權資料留存備查。

　　6.單位委托代理人辦理代開發票的，應提交加載統一社會信用代碼的營業執照、事業法人登記證等批準設立的證照(或稅務登記證)、代理委托書、代理人身份證件。自然人委托代理人辦理代開發票的，應提交自然人本人身份證件復印件、代理委托書、代理人身份證件。

　　(三)需到辦稅服務廳辦理代開的情形

　　納稅人連續12個月內申請代開金額達到一般納稅人標準、跨地區申請代開、代開品目為高風險的貨物、勞務和服務的，納稅人需攜帶電子稅務局提示的相應資料到辦稅服務廳接受稅務機關輔導、審核后辦理代開。

　　(四)不予辦理代開的情形

　　對納稅人有下列情形之一的，稅務機關不得為其開具發票：

　　1.依法應當辦理經營主體登記的其他個人，經稅務機關提示后仍未登記的；

　　2.代開發票申請人為增值稅一般納稅人，應登記未登記一般納稅人，已辦理停業登記的納稅人，非正常戶法定代表人(業主)；

　　3.申請代開的品目為依法被國家禁止或限制交易的項目；

　　4.稅收法律、法規或稅務機關規定的其他情形。

　　四、代開發票的辦理流程

　　稅務機關通過線上、線下渠道提供辦理代開發票服務。納稅人選擇通過線上渠道辦理的，應實名注冊登錄四川省電子稅務局，填寫代開發票申請信息，根據不同情形上傳相應資料繳納稅款后辦理代開；納稅人選擇通過線下渠道辦理的，應根據本公告關于代開稅務機關的規定，攜帶本公告規定的相應資料到辦稅服務廳經實名認證后辦理；委托代理人辦理代開的，經辦人應當經過實名認證。

　　五、四川省稅務局將優化服務措施，暢通代開發票的辦理渠道，積極通過線上方式為納稅人提供便利化代開發票服務。

　　六、本公告自2024年5月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：代開發票繳納稅款申報單（略）

　　國家稅務總局四川省稅務局

　　2024年3月20日

關于《國家稅務總局四川省稅務局關于進一步優化代開發票管理有關事項的公告(征求意見稿》的解讀

　　一、《公告》起草背景和依據

　　《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條規定，需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。2022年1月以來，為切實保護納稅人的合法權益，減少因虛假代開給開票方、受票方帶來的涉稅風險，保障納稅人的正常合理代開需求，國家稅務總局四川省稅務局從納稅人申請代開發票的份數、金額、代開發票的品名等維度進一步優化了代開發票辦理流程，明確了申請代開發票需提交的資料以及稅務機關不受理代開申請的具體情形，納稅人接受度普遍較高。因此，通過制定本公告進一步明確納稅人可以申請代開發票范圍、需要提交資料以及免于提交資料等情形的具體規定。

　　二、《公告》的主要內容

　　《公告》相比此前代開發票管理規定，主要從以下幾方面進行了調整和明確：

　　(一)關于代開發票范圍。依據《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條，代開發票的適用范圍為“需要臨時使用發票的單位和個人”；依據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)，增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。根據上述規定，《公告》對納稅人自行開具發票范圍和代開發票的范圍進行了明確，規定已辦理經營主體登記的納稅人應當向稅務機關申請領用并自行開具發票，除依法不需要辦理市場主體登記的單位和個人、保險、證券、信用卡和旅游行業企業接受個人代理人提供經濟代理服務、其他按規定不能自行開具發票取得收入需要開具發票的情形可向稅務機關申請代開外，稅務機關不再提供代開發票服務，便于納稅人自行判斷是否屬于代開發票范圍。

　　(二)關于代開發票稅務機關。依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》〈財稅(2016)36號〉等文件關于增值稅納稅地點的相關規定，明確了各類代開申請情形中的代開發票稅務機關，便于納稅人向正確的稅務機關申請辦理代開事項。

　　(三)關于代開發票的辦理方式。根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》(國家稅務總局公告2016年第59號)規定，規定納稅人申請代開發票除需提供《代開發票繳納稅款申報單》、經辦人身份證件外，還根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定細化明確了無需補充提供資料的情形、需補充提供資料的情形、需到辦稅服務廳辦理的情形以及不予辦理代開的情形。具體為：

　　1.無需提供資料的情形。申請人當月代開次數在5次以內或連續12個月內代開次數在12次以內、當月代開金額在10萬以內或連續12個月內代開金額在120萬以內、申請代開的品目屬于日常且風險較低的貨物勞務和服務等情形的，稅務機關通過線上、線下渠道即時為申請人辦理代開發票。申請人當月代開次數在5次及以上或連續12個月內代開次數在12次及以上、當月代開金額超過10萬元或連續12個月內代開金額超過120萬元、代開申請人為已辦理經營主體登記的法人或業主、代開申請人與受票方有密切關聯關系(即六員關系)、代開申請人年齡異常、代開申請的受票方納稅信用等級為D級或紅色預警納稅人等情形、申請代開發票的品目為建筑服務類、咨詢服務類、利息費用類等中高風險品目等情形的，在代開環節，稅務機關通過線上、線下向納稅人告知代開發票的涉稅風險，如納稅人在電子稅務局收到風險事項提示單的，應對風險提示單內容進行確認后再提交代開申請，如納稅人在辦稅服務廳收到風險事項提示單的，應對風險提示單內容確認并簽字后，再辦理代開，無需補充提供其他資料。

　　2.需補充提供資料后代開的情形。申請人出租(轉讓)不動產和土地使用權、銷售資源稅應稅產品、從事陸路運輸和內河運輸以及保險、證券、信用卡、旅游行業企業接受個人代理人提供經濟代理服務向稅務機關申請代開發票的，應補充提供公告中列明的資料。同時，對申請代開發票品目離散度較大、單次代開申請金額超過10萬元、連續12個月跨市州多次申請代開、同一不動產租賃期可能存在重復出租、代開申請人申請代開勞務費且年齡異常等特定情形的，選擇通過電子稅務局辦理代開的，稅務機關通過電子稅務局提醒納稅人應上傳證明業務真實性的合同、協議或由付款方出具的書面確認證明。

　　3.需到辦稅服務廳辦理代開的情形。申請人跨地區申請代開、存在稅收違法違章行為且未改正、申請人擔任在營未辦稅戶的法定代表人或業主、連續12個月代開發票申請金額超過500萬元、申請代開建筑服務、運輸服務、咨詢服務、勞務費、利息費、免稅貨物等且單次申請代開金額較大的，選擇通過電子稅務局辦理代開的，電子稅務局阻斷其辦理線上代開，并提示納稅人攜帶合同、協議或由付款方出具的書面確認證明、經辦人身份證明等資料到線下經稅務機關審核輔導后辦理代開。

　　4.不予辦理代開的情形。申請人的稅務登記狀態為非正常戶或非正常戶注銷以及停業或走逃失聯的、代開申請人擔任非正常或非正常注銷企業法定代表人或業主、代開申請人申請代開國家禁止或限制個人交易的貨物勞務或服務、代開申請人申請代開個人所得稅征收項目為經營所得且累計代開金額已達到120萬元未辦理經營主體登記等情形的，稅務機關不予代開發票。

　　三、執行時間

　　本公告自2024年5月1日起施行，此后法律、法規另有規定的，從其規定。