海南省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省科學(xué)技術(shù)廳 海南省財政廳關(guān)于印發(fā)《海南省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)》的通知

瓊稅發(fā)〔2024〕62號

國家稅務(wù)總局海南省各市、縣稅務(wù)局，各市、縣、自治縣科技管理部門、財政局：

　　現(xiàn)將《海南省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)》予以印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　附件：1.稅務(wù)事項通知書（略）

　　          2.XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研發(fā)項目進行鑒定的函（略）

　　          3.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書（略）

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海 南省科學(xué)技術(shù)廳

海南省財政廳

2024年10月9日

海南省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)

　　第一條為貫徹落實《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號)等文件精神，進一步優(yōu)化企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目(以下簡稱研發(fā)項目)鑒定工作，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于海南省財務(wù)會計核算健全、實行查賬征收并享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

　　第三條研發(fā)項目鑒定范圍

　　稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠開展核查時，對企業(yè)研發(fā)項目有異議、需要科技部門出具鑒定意見的項目。對企業(yè)承擔(dān)的省部級(含)以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

　　第四條研發(fā)項目鑒定部門

　　市縣稅務(wù)局對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，轉(zhuǎn)請市縣科技部門進行鑒定并出具鑒定意見。

　　第五條研發(fā)項目鑒定內(nèi)容

　　項目是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定的研究開發(fā)活動。

　　第六條研發(fā)項目鑒定程序

　　(一)出具《稅務(wù)事項通知書》。市縣稅務(wù)局對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書》(附件1)，告知企業(yè)自通知之日起10個工作日內(nèi)根據(jù)本辦法要求提交以下鑒定資料。

　　1.企業(yè)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書;

　　2.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

　　3.企業(yè)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　4.項目研發(fā)報告(含立項目的、研究內(nèi)容、核心技術(shù)、技術(shù)創(chuàng)新點、項目研發(fā)過程、項目實施進展、階段成果、對本行業(yè)本地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展和技術(shù)進步具有的推動作用等內(nèi)容)，其中，技術(shù)創(chuàng)新點、項目研發(fā)過程、階段成果需同時提交附件資料;

　　5.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

　　6.其他資料，包括但不限于研究成果報告、知識產(chǎn)權(quán)證書或申報文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、檢測報告等鑒定所需資料。

　　企業(yè)應(yīng)保證提供資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　(二)轉(zhuǎn)請鑒定。市縣稅務(wù)局按照第四條的規(guī)定，向市縣科技部門出具《關(guān)于轉(zhuǎn)請對研發(fā)項目進行鑒定的函》(附件2)。

　　(三)組織鑒定。

　　1.市縣科技部門收到市縣稅務(wù)局轉(zhuǎn)請鑒定資料后，組織專家在30個工作日內(nèi)完成鑒定工作，有特殊情況的可適當(dāng)延長。鑒定專家組一般應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家組成，鑒定專家應(yīng)具備高級職稱，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r。

　　2.專家評價過程中可參考如下方法判斷：

　　(1)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國家有關(guān)部門、全國(世界)性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識”“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進的技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝”等技術(shù)參數(shù)(標(biāo)準(zhǔn))，則優(yōu)先按此參數(shù)(標(biāo)準(zhǔn))來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。

　　(2)專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進行判斷。獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進，應(yīng)當(dāng)是取得被同行業(yè)專家認(rèn)可的、有價值的創(chuàng)新成果，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用。

　　(3)目標(biāo)或結(jié)果判定法。在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。重點了解研發(fā)活動的目的、創(chuàng)新性、投入資源(預(yù)算)，以及是否取得了最終成果或中間成果(如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果)。

　　3.專家組按照企業(yè)提供的資料進行項目鑒定，企業(yè)報送資料有誤、不完整或逾期未報送的，按不屬于研發(fā)活動處理。專家在鑒定過程中應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應(yīng)按照保護知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)規(guī)定和辦法，不得復(fù)制保留或向他人擴散鑒定資料，不得泄露鑒定意見。

　　(四)出具鑒定意見。市縣科技部門依據(jù)專家做出屬于或不屬于研發(fā)項目的鑒定意見，出具《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書》(附件3)，正式函復(fù)市縣稅務(wù)局。

　　(五)上報鑒定意見。市縣稅務(wù)局收到市縣科技部門的鑒定意見后，于5個工作日內(nèi)報送省稅務(wù)局。

　　第七條省稅務(wù)局收到各市縣上報的鑒定意見后，在未對全社會或企業(yè)公布確認(rèn)結(jié)果前，若對鑒定意見有異議的可征求省科技廳意見，省科技廳在30個工作日內(nèi)(有特殊情況的可適當(dāng)延長)向省稅務(wù)局反饋意見。稅務(wù)部門依法依規(guī)開展后續(xù)稅收征管工作。

　　第八條開展研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需要的工作經(jīng)費由同級財政部門納入部門經(jīng)費預(yù)算給予保障。

　　第九條參與研發(fā)項目鑒定工作的各級單位、各類機構(gòu)和人員對所承擔(dān)的有關(guān)工作負(fù)有誠信、合規(guī)、保密義務(wù)。違反相關(guān)要求和紀(jì)律的，給予相應(yīng)處理。

　　第十條本辦法由國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局會同海南省科學(xué)技術(shù)廳、海南省財政廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第十一條本辦法自發(fā)布之日起施行。