廣西公開征求我區(qū)水資源稅改革政策有關(guān)意見

廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于公開征求我區(qū)水資源稅改革政策有關(guān)意見的公示

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)要求，現(xiàn)就我區(qū)水資源稅改革有關(guān)政策通知如下：

　　一、基于稅費(fèi)平移和不增加企業(yè)生產(chǎn)、群眾生活負(fù)擔(dān)原則，我區(qū)各類型取水的水資源稅適用稅額如下：

　　注：

　　1.一般取水包括工業(yè)取水、城鎮(zhèn)公共供水、生活和服務(wù)業(yè)取水等。

　　2.特種行業(yè)包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等。

　　二、我區(qū)公共供水管網(wǎng)合理損耗率為9%。

　　三、循環(huán)式火力發(fā)電、核電取水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取水量×適用稅額。

　　貫流式火力發(fā)電取水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額。

　　四、種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水，在取水許可限額內(nèi)的，免征水資源稅；超過限額的，暫免征水資源稅。

　　主要供農(nóng)村人口生活用水的鄉(xiāng)村集中式供水工程，免征水資源稅。

　　五、對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水的，適用稅額在第一條規(guī)定的適用稅額基礎(chǔ)上上浮1倍。

　　除水力發(fā)電、公共供水企業(yè)取水外，對取水量超過許可水量或者取水計(jì)劃的部分實(shí)行累進(jìn)稅額，其中超30%以內(nèi)(含30%)部分的適用稅額在第一條規(guī)定的適用稅額基礎(chǔ)上上浮1倍，超30%以上部分的適用稅額在第一條規(guī)定的適用稅額基礎(chǔ)上上浮2倍。

　　在水利部劃定的水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取水的，適用稅額在第一條規(guī)定的適用稅額基礎(chǔ)上上浮1倍。同時(shí)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水情形的，適用稅額在本條第一款規(guī)定的適用稅額基礎(chǔ)再上浮1倍；同時(shí)存在本條第二款情形的，適用稅額在第二款規(guī)定的適用稅額基礎(chǔ)再上浮1倍。

　　六、開征水資源稅后，停止征收水資源費(fèi)。此前多繳、緩繳或欠繳的水資源費(fèi)，由原管理部門負(fù)責(zé)退還或收繳。

　　七、水資源稅改革試點(diǎn)期間其他有關(guān)配套措施，由自治區(qū)財(cái)政廳、水利廳及廣西稅務(wù)局等部門研究確定，相關(guān)政策由上述部門負(fù)責(zé)解釋。

　　現(xiàn)向社會公眾公開征求意見，如有意見，可通過在線方式或電子郵件、信函方式提出意見和建議。提交意見時(shí)請留下姓名和聯(lián)系方式，以便進(jìn)一步聯(lián)系。為盡快落實(shí)水資源稅改革，請于2024年10月30日前將意見和建議送達(dá)廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳。通訊地址：南寧市青秀區(qū)桃源路69號自治區(qū)財(cái)政廳稅政處。

　　郵編：530021，電子郵箱：szc@czt.gxzf.gov.cn。

　　聯(lián)系方式：0771—5331600(電話)，0771—5312865(傳真)。

　　廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳

　　2024年10月17日

起草說明

　　一、起草背景

　　1992年12月，依照《中華人民共和國水法》的規(guī)定，我區(qū)制定了《廣西壯族自治區(qū)水資源費(fèi)征收使用管理暫行辦法》，自1993年1月起征收水資源費(fèi)。后因經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要，對水資源費(fèi)征收進(jìn)行了多次調(diào)整，目前水資源費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以《廣西壯族自治區(qū)物價(jià)局 廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 廣西壯族自治區(qū)水利廳關(guān)于調(diào)整我區(qū)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(桂價(jià)費(fèi)〔2015〕66號)為依據(jù)。上述辦法實(shí)施以來，我區(qū)水資源費(fèi)征管總體平穩(wěn)有序，2020—2023年收入規(guī)模分別為6.16億元、6.91億元、6.70億、5.96億元。

　　2016年5月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、水利部頒布《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》，并于同年7月1日起在河北開展水資源稅改革試點(diǎn)。2017年11月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、水利部按照黨中央、國務(wù)院決策部署，印發(fā)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。

　　2024年10月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、水利部印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)，明確自2024年12月1日起在全國推行水資源稅改革，水資源費(fèi)停止征收。

　　《實(shí)施辦法》就確定公共供水管網(wǎng)合理漏損率、火力發(fā)電冷卻取用水資源稅具體計(jì)征方式、水資源稅分類適用稅額標(biāo)準(zhǔn)、水力發(fā)電取用水適用稅額以及決定免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅等方面進(jìn)行了授權(quán)，我區(qū)需在授權(quán)范圍內(nèi)確定上述事項(xiàng)。

　　為順利推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)，我們起草了《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)水利廳關(guān)于明確水資源稅改革有關(guān)政策的通知(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)。

　　二、起草依據(jù)

　　起草《征求意見稿》的依據(jù)是《實(shí)施辦法》相關(guān)條款規(guī)定，具體如下：

　　(一)第六條：公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　(二)第八條：火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實(shí)際發(fā)電量或者實(shí)際取用(耗)水量計(jì)征水資源稅，具體計(jì)征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費(fèi)平移的原則確定。

　　(三)第九條：水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，按照本辦法有關(guān)規(guī)定，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

　　(四)第十四條：由各省、自治區(qū)、直轄市確定的水力發(fā)電取用水的適用稅額，原則上不得高于本辦法實(shí)施前水資源稅(費(fèi))征收標(biāo)準(zhǔn)。

　　(五)第十七條：由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況，決定免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

　　三、基本思路

　　2020年《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出了“完善現(xiàn)代稅收制度，健全地方稅體系、直接稅體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高直接稅比重，深化稅收征管制度改革”，黨的二十屆三中全會《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》明確要求“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”。資源稅是地方稅稅種，是地方稅體系的重要組成部分，根據(jù)《實(shí)施辦法》授權(quán)確定我區(qū)水資源稅適用稅額、公共管網(wǎng)漏損率、減免辦法等，應(yīng)符合上述要求。

　　為此，我們在起草《草案》時(shí)，確定了以下基本思路：

　　(一)有利于加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)。

　　通過實(shí)施水資源費(fèi)改稅，利用稅收的強(qiáng)制性和規(guī)范性手段，采取差別化征稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，增強(qiáng)對水資源的調(diào)控能力，提高全社會節(jié)約用水意識，促進(jìn)污水治理、海水淡化等水資源的循環(huán)利用，為構(gòu)建節(jié)水型城市和加快我區(qū)生態(tài)文明建設(shè)提供保障。

　　(二)有利于穩(wěn)定納稅人稅負(fù)和優(yōu)化資源配置。

　　按稅費(fèi)平移原則確定水資源適用稅額等，避免納稅人稅負(fù)出現(xiàn)大的波動，從而穩(wěn)定納稅人的稅負(fù)和預(yù)期，避免資源配置扭曲，為地方培育稅源、確保水資源稅收入穩(wěn)定、可持續(xù)提供稅制保障。

　　(三)有利于促進(jìn)社會公平和穩(wěn)定。

　　積極貫徹以人民為中心的發(fā)展思想，水資源稅改革試點(diǎn)期間，對城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)征收水資源稅，但城鎮(zhèn)公共供水終端綜合水價(jià)保持不變，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)，盡量保持公平，促進(jìn)社會穩(wěn)定。

　　四、主要內(nèi)容說明

　　(一)關(guān)于“水資源稅分類適用稅額標(biāo)準(zhǔn)”。

　　我區(qū)水資源豐富，多年平均地表、地下水資源總量為1893億m3，多年平均可利用水量為554.4億m3，人均水資源占有量4113m3，單位國土面積水資源量79.99萬m3/km2，均約為全國平均值的2倍。為落實(shí)好以人民為中心的發(fā)展思想，避免增加企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，根據(jù)《實(shí)施辦法》所附的各省份最低平均稅額表，我區(qū)水資源稅的基本稅額標(biāo)準(zhǔn)為地表水0.1元/m3、地下水0.2元/m3，上述基本稅額標(biāo)準(zhǔn)為全國規(guī)定范圍內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。在基本稅額標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，以稅費(fèi)平移的方式對水力發(fā)電、火力發(fā)電、核電取用水及水源熱泵取用水、回收利用疏干排水明確征收標(biāo)準(zhǔn)。這一做法體現(xiàn)了稅費(fèi)平移原則，水資源基本稅額保持不變，穩(wěn)定納稅人的稅負(fù)和預(yù)期，為財(cái)政收入提供穩(wěn)定保障。

　　同時(shí)按照《實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定，對特種取用水，如洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等從高確定稅額，從其他省份特種行業(yè)取地表水稅額來看，四川為0.5元/m3、山東為5元/m3，鑒于目前已實(shí)施水資源稅改革的南方省份只有四川，且我區(qū)與四川均屬水資源相對充裕省區(qū)，參照四川的標(biāo)準(zhǔn)較為合理，對特種行業(yè)采取差別化征稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)水資源節(jié)約集約利用，加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)。

　　(二)關(guān)于“火力發(fā)電冷卻用水計(jì)征方式”。

　　火力發(fā)電冷卻用水分為貫流式冷卻取用水、循環(huán)式冷卻取用水。貫流式冷卻取用水是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式；循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。基于不同的冷卻用水方式，按照稅費(fèi)平移的原則，將征收水資源費(fèi)時(shí)火力發(fā)電冷卻用水計(jì)征方式平移過來即可，即：火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額；火力發(fā)電、核電循環(huán)式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。

　　(三)關(guān)于“公共供水企業(yè)管網(wǎng)合理損耗率為9%”。

　　按照《實(shí)施辦法》第六條的有關(guān)規(guī)定，我區(qū)可確定公共供水企業(yè)管網(wǎng)合理損耗率。目前我區(qū)城鎮(zhèn)公共供水水資源費(fèi)征管模式主要為直接向供水企業(yè)征收，但存在部分供水企業(yè)向用水戶代收代繳水資源費(fèi)的情形，按照供水量進(jìn)行計(jì)量。由于管道鋪設(shè)等客觀因素，供水企業(yè)從取水到供水存在漏損，且基于公共事業(yè)需要，消防、市政等部門在開展有關(guān)工作時(shí)，直接從城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水，因此應(yīng)當(dāng)考慮公共供水企業(yè)的合理損耗因素。同時(shí)，《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源節(jié)約集約利用的意見》(發(fā)改環(huán)資〔2023〕1193號)規(guī)定：到2025年，城市公共供水管網(wǎng)漏損率控制在9%以內(nèi)。根據(jù)國家層面關(guān)于水資源管理的規(guī)定以及我區(qū)實(shí)際情況，建議城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)管網(wǎng)合理損耗率為9%，這樣既可以盡可能降低公共供水企業(yè)的運(yùn)行成本，又符合水資源管理的相關(guān)要求，有利于減輕及穩(wěn)定納稅人稅負(fù)，符合節(jié)約用水管理的原則和趨向。同時(shí)，水資源稅改革試點(diǎn)期間，對城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)征收水資源稅，但城鎮(zhèn)公共供水終端綜合水價(jià)保持不變，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)，盡量保持公平，促進(jìn)社會穩(wěn)定。

　　(四)“關(guān)于特定情形減免”。

　　《實(shí)施辦法》規(guī)定：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況，決定免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

　　根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)水利廳 廣西壯族自治區(qū)發(fā)展和改革委員會 廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于我區(qū)水資源費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》(桂水資源〔2019〕44號)，對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員使用本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中的水、為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè))規(guī)定限額內(nèi)取水、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村集中式飲水工程供村屯農(nóng)村人口生活用水的部分均免征水資源費(fèi)。在實(shí)踐中，農(nóng)業(yè)超定額取用水、農(nóng)村集中式飲水工程及限額內(nèi)取用水方面未征收水資源費(fèi)。

　　由于目前我區(qū)農(nóng)業(yè)用水面廣量大，現(xiàn)有農(nóng)業(yè)用水計(jì)量設(shè)施不完善，計(jì)量難，且農(nóng)業(yè)用水戶多，特別是山區(qū)農(nóng)戶分散，即使完成超限額水量核定，實(shí)際也難以征收。此外，實(shí)施水資源費(fèi)改稅改革后，由于超限額農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水資源稅分散，征稅成本高昂。供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程主要是為了滿足人民生活需要，公共性、公益性較為突出，存在計(jì)量難等問題。

　　鑒于上述情況，為更好滿足農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水和農(nóng)村百姓生活用水需要，避免征收水資源稅對農(nóng)村社會穩(wěn)定帶來不利影響，應(yīng)延續(xù)對農(nóng)業(yè)超定額取用水、農(nóng)村集中式飲水工程及限額內(nèi)取用水未征收水資源費(fèi)的做法，免征規(guī)定限額內(nèi)及超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。這一做法不額外增加農(nóng)村居民的負(fù)擔(dān)，充分體現(xiàn)了以人民為中心的發(fā)展思想，有利于水資源費(fèi)改稅平穩(wěn)過渡。

　　(五)關(guān)于“累進(jìn)征收或上浮征收水資源稅”。

　　為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，打造資源節(jié)約型社會，全國已實(shí)施水資源稅改革的地區(qū)，均已按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額，對超計(jì)劃或超定額用水加征1—3倍，對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水、在水利部劃定的水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取水均在原水資源稅標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上上浮1倍以上。在征收水資源費(fèi)時(shí)期，我區(qū)也明確規(guī)定：取水單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的年度取水計(jì)劃或者定額取水，超計(jì)劃或者超定額取水的，除水力發(fā)電、城市供水企業(yè)取水外，對超計(jì)劃或者超定額部分累進(jìn)收取水資源費(fèi)，超30%以內(nèi)(含30%)部分的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)在原標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮1倍，超30%以上部分的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)在原標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮2倍。

　　基于節(jié)約用水的價(jià)值取向，充分發(fā)揮稅收的正向激勵和反向懲罰作用，對于未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水、超計(jì)劃或者超定額取水的以及在水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取水的，均在原水資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上上浮1—2倍；對于既在水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取水，又存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水、超計(jì)劃或者超定額取水的情形，按照未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水、超計(jì)劃或者超定額取水適用稅額規(guī)定的基礎(chǔ)上再上浮一倍，以鼓勵和倡導(dǎo)人人節(jié)約用水的社會風(fēng)尚。這一做法充分體現(xiàn)加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)、打造節(jié)水型社會的導(dǎo)向，利用稅收的強(qiáng)制性和規(guī)范性手段，發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，提高全社會節(jié)約用水意識。

　　(六)關(guān)于“水資源費(fèi)改稅征管銜接及相關(guān)配套制度”。

　　水資源稅改革后，水資源費(fèi)停止征收，因此在水資源費(fèi)過渡到水資源稅的階段，相關(guān)配套制度、征管措施須有序平移、科學(xué)制定，此前預(yù)繳或欠繳的水資源費(fèi)，由原管理部門負(fù)責(zé)退還或追繳，自治區(qū)水利、稅務(wù)等部門在信息共享、征管協(xié)作等方面同向發(fā)力，應(yīng)在取用水戶基本信息、水計(jì)量設(shè)施安裝和日常運(yùn)行維護(hù)、水資源信息的共享共聯(lián)等方面強(qiáng)化協(xié)作，同時(shí)為滿足水資源稅改革要求，還需由自治區(qū)財(cái)政、水利、稅務(wù)等部門建立健全有關(guān)配套制度，以便順利推進(jìn)改革試點(diǎn)。

　　五、外省情況

　　水資源稅改革前，我區(qū)水資源費(fèi)地表水0.1元/立方米、地下水0.2元/立方米，與周邊湖南、貴州等省份一致。經(jīng)對接湖南、貴州等省財(cái)政部門，在確定改革試點(diǎn)各授權(quán)事項(xiàng)方面，其初步考慮主要是平移之前水資源費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)。