【匯繳關注】四川自貢國稅解答企業所得稅政策的8個問題

主題： 自貢市國稅局企業所得稅政策輔導在線訪談(自貢)

嘉賓： 自貢市國稅局副局長楊貴文、自貢市國稅局所得稅科科長明幫勇

詳細內容： 為進一步做好企業所得稅最新政策宣傳輔導工作，解答廣大納稅人關心的熱點、焦點問題，促進稅收政策在全市落地落實，自貢市國家稅務局將于2017年12月20日15:30-16:30通過門戶網站《在線訪談》欄目開展企業所得稅政策輔導在線訪談活動，歡迎廣大納稅人和社會公眾積極參與交流。

1、我是一家公司的財務人員，今年公司業績比較好，預計應納稅所得額會從去年的20萬漲到40萬左右，如果今年的應納稅所得額達到了40萬，我們是不是就不能享受小微企業所得稅優惠了？

答：根據《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）的規定，為進一步支持小型微利企業發展，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的、符合條件的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。因此，如果你單位今年仍然符合小型微利企業標準，且年應納稅所得額在50萬元以下，今年是可以繼續享受小微企業所得稅優惠政策的。

2、我看今年年初的兩會對《企業所得稅法》做了一些修改，請問修改了哪些地方呢？

答：今年的兩會確實對企業所得稅法第九條作了一定修改。2017年2月24日，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議決定對《中華人民共和國企業所得稅法》作出修改，將第九條修改為：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。該決定自公布之日（2017年2月24日）起施行。

3、我公司這幾年一直在從事新產品的研發并且也享受了研發費用加計扣除優惠政策，我聽說有的企業發生研發費用可以按75%加計扣除，是真的嗎？

答:根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅（2017）034號）的規定，為進一步激勵中小企業加大研發投入，支持科技創新，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

4、我是自貢某銀行的財務負責人，根據《財政部 國家稅務總局關于延續并完善支持農村金融發展有關稅收政策的通知》，自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。那么請問是不是我們單位從2017年開始就不能享受農戶小額貸款減計收入優惠政策了呢？

答：根據《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）文件規定，為繼續支持農村金融發展，自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。該文件將農戶小額貸款減計收入優惠政策又延長了三年。因此，你單位如果符合條件，今年是仍然可以繼續享受該優惠的。

5、我們公司是一家小額貸款公司，也有一些針對農戶的小額貸款業務，請問我們公司取得的農戶小額貸款利息收入能不能像銀行那樣減計收入呢？

答 :按照《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）的規定，為引導小額貸款公司在“三農”、小微企業等方面發揮積極作用，更好地服務實體經濟發展，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。因此你單位取得的符合條件的農戶小額貸款利息收入，也是可以在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額的。

6、我是一所學校的會計，最近在辦理非營利組織免稅資格認定，如果我們學校取得了非營利組織免稅資格認定，是不是所有的收入都是屬于免稅收入呢？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）文件規定，非營利組織的下列收入為免稅收入：（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。因此，就算你單位取得了非營利組織免稅資格認定，也并不意味著你單位取得的所有收入均為免稅收入。

7、我是一家新辦企業的負責人，年應納稅所得額在50萬元以下的小型微利企業都可以享受小微企業所得稅優惠政策，請問如果我們公司符合條件，應該如何辦理優惠手續呢，需要向稅務局提供哪些資料呢？

答:按照《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）和《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定，符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。因此，你公司在匯算清繳時，通過填報企業所得稅年度納稅申報表中的“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次即可履行備案手續，無需再報送其他資料。

8、我也是一家小貸公司的財務負責人，我也有個問題想咨詢下。我們公司每年都計提一些貸款損失準備金，請問我們公司計提的貸款損失準備金能否在稅前扣除呢？

答 :按照《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）的規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅【2015】9號）執行。