浙江國稅明確外綜服企業代生產企業辦理出口貨物退免稅事項有關問題

浙江省國家稅務局關于明確外貿綜合服務企業代生產企業辦理出口貨物退（免）稅事項有關問題的公告

浙江省國家稅務局公告2017年第11號　2017.12.26

為促進外貿綜合服務企業規范健康發展，建立與企業發展相適應的出口退（免）稅管理模式，根據《商務部 海關總署稅務總局 質檢總局 外匯局關于促進外貿綜合服務企業健康發展有關工作的通知》（商貿函〔2017〕759號）和《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）的精神，現將我省（不含寧波，下同）外貿綜合服務企業（以下簡稱綜服企業）代生產企業辦理出口退（免）稅事項的有關問題公告如下：

一、委托代辦退稅的生產企業，如未取得海關企業代碼的，辦理出口退（免）稅備案和委托代辦退稅備案時，應虛擬海關企業代碼。虛擬海關企業代碼的編碼規則為“9+統一社會信用代碼的主體標識碼（即統一社會信用代碼第9—17位）。

二、生產企業辦理委托代辦退稅備案時，《代辦退稅情況備案表》中“生產企業提供的代辦退稅開戶銀行及賬號”可填寫生產企業提供的代辦退稅的綜服企業出口退稅開戶銀行及賬號。

三、生產企業出口委托代辦退稅的貨物，應在發生增值稅納稅義務時開具增值稅專用發票（代辦退稅專用）。

四、生產企業委托代辦退稅的出口業務，境外單位或個人需要取得發票的，生產企業可向其開具出口發票。

五、生產企業委托代辦退稅出口業務的銷售收入，應在《增值稅納稅申報表》“應稅貨物銷售額”欄“一般項目”列以及《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“全部征稅項目”欄“開具其他發票”列選擇適用稅率填寫。

六、同時符合下列條件的企業，可代國內生產企業辦理出口退（免）稅事項（以下簡稱代辦退稅）:

（一）符合商務部等部門規定的綜服企業定義或被浙江省商務部門認定為綜服企業，并向主管稅務機關備案；

（二）企業內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度，并已向主管稅務機關備案。

七、綜服企業為每戶生產企業首次辦理代辦退稅備案時，應將利用代辦退稅內部風險管控制度對該生產企業開展風險管控的應用情況資料留存備查。

八、綜服企業向主管稅務機關單獨申報代辦退稅時，應提供以下申報資料：

（一）《外貿綜合服務企業代辦退稅申報表》；

（二）代辦退稅正式申報數據；

（三）下列原始憑證：

1．出口貨物報關單（實行直達作業無紙化企業因無紙質出口貨物報關單而無需提供）；

2．代辦退稅專用發票（抵扣聯）；

3．存在下列五類情形之一的綜服企業，還應提供出口貨物收匯憑證：

（1）被外匯管理部門列為C類企業的；

（2）被海關列為失信企業的；

（3）被稅務機關評定為D級納稅信用等級的；

（4）主管稅務機關發現綜服企業申報的不能收匯的原因為虛假的；

（5）主管稅務機關發現綜服企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

（四）主管稅務機關要求提供的其他資料。

九、綜服企業申報時提供的代辦退稅專用發票上的銷貨單位名稱應與對應出口貨物報關單上的“生產銷售單位”一致。

十、出口退（免）稅無紙化試點綜服企業按出口退（免）稅無紙化管理相關要求申報。

十一、綜服企業對年度內委托代辦退稅申報稅額超過100萬元的生產企業，應實地核查其經營情況和生產能力，并進行出口貨物的貿易真實性核查。在開展出口貨物的貿易真實性核查時，每戶委托代辦退稅的生產企業核查覆蓋率不應低于其代辦退稅業務申報退稅額的75%。

十二、本公告自發布之日起施行。

浙江省國家稅務局

2017年12月26日

分送：各市、縣（市、區）國家稅務局，省局直屬分局。

浙江省國家稅務局進出口稅收管理處承辦辦公室2017年12月27日印發

浙江省國家稅務局解讀《浙江省國家稅務局關于明確外貿綜合服務企業代生產企業辦理出口貨物退（免）稅事項有關問題的公告》

一、公告背景

為解決外貿綜合服務企業（以下稱“綜服企業”）反映的問題，促進綜服企業規范健康發展,建立與企業發展相適應的稅收管理模式，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號，以下簡稱35號公告），對現行綜服企業代生產企業辦理出口退（免）稅管理辦法進行調整完善，改為由綜服企業代生產企業集中申報退稅（以下稱代辦退稅）。為確保35號公告貫徹落實到位，支持綜服企業規范健康發展，結合我省實際情況，制發本公告。

二、主要內容

（一）明確了委托代辦退稅的生產企業，如未取得海關企業代碼的，辦理出口退（免）稅備案和委托代辦退稅備案時，應虛擬海關企業代碼。虛擬海關企業代碼的編碼規則為“9+統一社會信用代碼的主體標識碼（即統一社會信用代碼第9——17位）。

（二）明確了生產企業辦理委托代辦退稅備案時，《代辦退稅情況備案表》中“生產企業提供的代辦退稅開戶銀行及賬號”可填寫生產企業提供的代辦退稅的綜服企業出口退稅開戶銀行及賬號。

（三）明確了生產企業出口委托代辦退稅的貨物，應在發生增值稅納稅義務時開具增值稅專用發票（代辦退稅專用）。

（四）明確了生產企業委托代辦退稅的出口業務，境外單位或個人需要取得發票的，生產企業可向其開具出口發票。

（五）明確了生產企業委托代辦退稅出口業務的銷售收入，應在《增值稅納稅申報表》“應稅貨物銷售額”欄“一般項目”列以及《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“全部征稅項目”欄“開具其他發票”列選擇適用稅率填寫。

（六）明確了被浙江省商務部門認定為綜服企業且內部建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度，并已向主管稅務機關備案的企業也可代國內生產企業辦理出口退（免）稅事項（以下簡稱代辦退稅）。

（七）明確了綜服企業為每戶生產企業首次辦理代辦退稅備案時，應將利用代辦退稅內部風險管控制度對該生產企業開展風險管控的應用情況資料留存備查。

（八）明確了綜服企業向主管稅務機關單獨申報代辦退稅時應提供的申報資料，包括《外貿綜合服務企業代辦退稅申報表》、代辦退稅正式申報數據、出口貨物報關單（實行直達作業無紙化企業因無紙質出口貨物報關單而無需提供）、代辦退稅專用發票（抵扣聯）。存在下列情形之一的綜服企業，還應提供出口貨物收匯憑證：

被外匯管理部門列為C類企業的，或被海關列為失信企業的，或被稅務機關評定為D級納稅信用等級的，或主管稅務機關發現綜服企業申報的不能收匯的原因為虛假的，或主管稅務機關發現綜服企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

（九）明確了綜服企業申報時提供的代辦退稅專用發票上的銷貨單位名稱應與對應出口貨物報關單上的“生產銷售單位”一致。

（十）明確了出口退（免）稅無紙化試點綜服企業按出口退（免）稅無紙化管理相關要求申報。

（十一）明確了綜服企業對年度內委托代辦退稅申報稅額超過100萬元的生產企業，應實地核查其經營情況和生產能力，并進行出口貨物的貿易真實性核查。在開展出口貨物的貿易真實性核查時，每戶委托代辦退稅的生產企業核查覆蓋率不應低于其代辦退稅業務申報退稅額的75%。

三、執行時間

本公告自發布之日起施行。