關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策

一、政策要點

二、熱點問答

1. A公司（一般納稅人）2024年4月新購進車輛一部，價值200萬元，是否能根據政策一次性計入成本費用稅前扣除？

答：允許一次性稅前扣除的固定資產是指設備、器具，包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、電氣設備、電子產品及通信設備、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器、文藝體育設備，不包括“土地、房屋及構筑物”。

車輛屬于交通運輸設備，可以適用一次性稅前扣除政策。

2.D公司（一般納稅人）2024年6月從B公司新購進一套B公司已經使用過的設備，購進價格含稅價240萬元，分三年期，每年末支付80萬元，設備已經運至D公司，預計9月份安裝完畢，同時開具增值稅專用發票。在2024年能夠根據政策進行所得稅前一次性扣除嗎？

答：政策中的”新購進”，只是區別于原已購進的固定資產，不是規定非要購進全新的固定資產。在優惠期內，購買的不論是新固定資產，還是舊固定資產，單位價值在500萬以下的，允許一次性稅前扣除。

D公司采用分期付款方式取得設備，要注意固定資產購買時點的確定：在實際工作中，企業購置設備應以設備發票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得設備，以設備到貨時間為準；自行建造固定資產，原則上以建造工程竣工決算時間為準。

D公司是一般納稅人，其取得的扣稅憑證符合規定且該一般納稅人按規定進行了勾選認證抵扣了進項稅額，那么該固定資產的價格就是不含增值稅的；如果其取得的是普通發票或取得了扣稅憑證不符合規定或符合規定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產的價格就是含增值稅的。

新購進500萬以下：  新固定資產√  舊固定資產√

購買時點：          發票開具   分期或賒銷  自行建造

金額：              抵扣進項（不含增值稅）  不抵扣進項（含增值稅）

3.A公司會計問，企業如果享受一次性稅前扣除政策，那么會計處理上是否也需要同時采取與稅收上相同的折舊方法？

答：企業在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。

會計處理≠稅收折舊方法

4.如果企業采購研發設備，研發設備實行一次性扣除，那么在研發費用加計扣除時，能夠直接對一次性扣除額進行加計扣除嗎？

答：企業采購的研發設備實行一次性扣除，在研發費用加計扣除時，能夠直接對一次性扣除額進行加計扣除。

企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。加速折舊費用的歸集方法為就稅前允許扣除的折舊部分(稅收折舊)計算加計扣除，既不是會計核算的折舊額，也不是按照會計、稅收折舊額孰小原則確定加計扣除額。