集成電路和軟件企業所得稅減免優惠政策

創新是引領發展的第一動力，是推動高質量發展、建設現代化經濟體系的戰略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創新稅費優惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關總署、稅務總局聯合編寫了《我國支持科技創新主要稅費優惠政策指引》。今天帶你了解：集成電路和軟件企業所得稅減免優惠政策↓

【政策類型】行業性政策

【涉及稅種】企業所得稅

【優惠內容】

集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策：

1.國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

2.國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

3.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業條件，由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。

4.國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

5.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經進入優惠期的企業或項目，2020年（含）起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止，如也符合財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部公告2020年第45號第一條至第四條規定，可按上述公告規定享受相關優惠，其中定期減免稅優惠，可按上述公告規定計算優惠期，并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進入優惠期的企業或項目，2020年（含）起不再執行原有政策。

6.集成電路企業或項目、軟件企業按照上述公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的，由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中，已經進入優惠期的，可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

集成電路生產企業所得稅政策：

1.2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

2.2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，日經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

3.對于按照集成電路生產企業享受上述第一條、第二條稅收優惠政策的，優惠期自企業獲利年度起計算；對于按照集成電路生產項目享受上述優惠的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。

4.享受上述第一條、第二條稅收優惠政策的集成電路生產項目，其主體企業應符合集成電路生產企業條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

5.2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

6.2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

7.享受上述稅收優惠政策的集成電路生產企業的范圍和條件，按照《財政部?國家稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）第二條執行；財稅〔2016〕49號文件第二條第（二）項中“具有勞動合同關系”調整為“具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系”，第（三）項中匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額（主營業務收入與其他業務收入之和）的比例由“不低于5%”調整為“不低于2%”。

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業。

【申請條件】

《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部公告2020年第45號）規定的優惠，采取清單進行管理的，由國家發展改革委、工業和信息化部于每年3月底前按規定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業和項目清單；不采取清單進行管理的，稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。

集成電路企業或項目、軟件企業按照原有政策規定享受優惠的，稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。

【申報時點】

季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報。

【申報方式】

部門備案或審批，符合條件的企業自行申報。

【政策依據】

財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部公告2020年第45號）

財政部?稅務總局?國家發展改革委?工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅〔2018〕27號）

財政部?國家稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅〔2016〕49號）

工業和信息化部?國家發展改革委?財政部?國家稅務總局公告2021年第9號

工業和信息化部?國家發展改革委?財政部?國家稅務總局公告2021年第10號

國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第23號）

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