鐵路電子客票退票費可否抵扣進項稅額？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/03/12 14:41:43　字體：大小

最近會員咨詢，企業報銷的退票費取得了得鐵路電子客票，可以在電子發票服務平臺稅務數字賬戶中勾選認證，那么企業可以勾選認證抵扣進項稅額嗎？

退票費取得的鐵路電子客票，不可以抵扣進項稅額。

《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號）第二條規定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照 “其他現代服務” 繳納增值稅。在目前增值稅的進項稅抵扣規定中，“其他現代服務” 的進項稅抵扣應取得增值稅專用發票。

《國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》（國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司公告 2024 年第 8 號）第七條規定，購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現行規定確定進項稅額。

上述規定僅明確了旅客運輸服務可以使用電子發票（鐵路電子客票）作為進項稅抵扣憑證，未明確“其他現代服務”的退票費電子發票（鐵路電子客票）可以作為進項稅抵扣憑證。

鐵路電子客票中的退票費發票屬于數電發票，但不是增值稅專用發票。雖然鐵路電子客票可以在電子發票服務平臺稅務數字賬戶中勾選認證，但這僅表明稅務機關認可其為合法有效的憑證，并不意味著其具備增值稅專用發票的屬性來進行進項稅額抵扣。

深圳稅務和河北稅務對此問題答復，也是不能抵扣進項稅額。相關答復如下：

一、深圳稅務：

深圳市稅務局12366每周咨詢熱點（20250224-20250228）

發布時間：2025-03-04 15:39:10

4.問：取得因退票而開具的電子發票(鐵路電子客票)，在抵扣勾選模塊上可以查到該發票且能進行正常的勾選，請問是否可抵扣進項稅額？

答：根據《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規定：“納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。”

因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“納稅人購進國內旅客運輸服務”，應按照現行規定憑增值稅專用發票抵扣進項稅。

二、河北稅務：

問題內容：

單位員工出差購買的機票，因行程改變需要退票，發生的退票費進項是否可以抵扣？

答復內容：

您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

您好，您的問題我們已通過電話形式回復，您咨詢的問題為：單位員工出差購買的機票，因行程改變需要退票，支付的退票費取得了航空公司開具的退票費增值稅電子普通發票，能否按照旅客運輸服務抵扣進項？

根據《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規定：二、納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第六條所稱“納稅人購進國內旅客運輸服務”，取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發票，不能按照國內旅客運輸服務抵扣增值稅進項;如取得航空公司開具的增值稅專用發票，可以按照現行政策規定抵扣進項稅。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系河北稅務12366或主管稅務機關。