新用戶掃碼下載股權轉讓業務年度申報的時候如何填報？
股權轉讓業務涉稅處理是企業所得稅年度匯算申報的一個重要事項，如何規范確認轉讓所得時點？申報表填寫需注意哪些要點？我們一起來學習一下吧。
一、股權轉讓所得的確認
轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
1、收入確認時點
依據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。
2、股權轉讓收入一次性確認
依據《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規定，企業取得股權轉讓收入，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。
二、納稅申報注意事項
1、區分不同情況填報不同報表
《國家稅務總局關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號）第五條進一步重申了股權（股票）投資處置的填報要求，企業應按照相關規定準確填報有關事項，如實履行申報義務。企業發生股權（股票）處置業務的，應區分三種情形分別填報：
一是按稅收規定屬于企業重組的，在《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）中填報重組情況；
二是不屬于企業重組，但按稅收規定確認為損失的，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填報損失情況；
三是除上述兩種情形之外，均應在《投資收益納稅調整明細表》（A105030）中填報處置收益相關情況。
例如：A公司投資B公司，投資成本100萬元，2023年計提減值準備20萬，期末賬面價值為80萬元，2024年A把B公司的股權轉讓，取得轉讓價款90萬元，雖然會計核算上確認了投資收益10萬，但在2024年度所得稅匯算的時候，是需要在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填報。
2、處置收入填報口徑
在《投資收益納稅調整明細表》（A105030）中，處置收入、賬面價值、計稅基礎的填報口徑需要注意：
（1）第4列“會計確認的處置收入”：填報納稅人收回、轉讓或清算處置投資項目，會計核算確認的扣除相關稅費后的處置收入金額。
（2）第5列“稅收計算的處置收入”：填報納稅人收回、轉讓或清算處置投資項目，按照稅收規定計算的扣除相關稅費后的處置收入金額。
如果是轉讓上市公司的股票，要從成交價中把增值稅、券商收取的手續費用、繳納的印花稅減掉作為處置收入填報，不是直接填成交價。
（3）第6列“處置投資的賬面價值”：填報納稅人收回、轉讓或清算處置的投資項目，會計核算的處置投資的賬面價值。
（4）第7列“處置投資的計稅基礎”：填報納稅人收回、轉讓或清算處置的投資項目，按稅收規定計算的處置投資的計稅金額。
賬面價值是會計核算的結果，如果是權益法核算的投資，賬面價值是包括會計核算的損益調整、其他權益變動等金額。
計稅基礎，對于投資資產按照以下方法確定成本：
(一)通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；
(二)通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：顧老師（正保會計網校答疑專家）
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