增值稅即征即退政策有哪些？四類即征即退情況梳理！

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來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2024/01/17 10:14:47　字體：大小

增值稅即征即退，是指對按稅法規定繳納的增值稅稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠政策。增值稅即征即退政策大致可以分為四類，這就帶您了解一下！

“限額退”

安置殘疾人

安置殘疾人的單位和個體工商戶，按照納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅：安置每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額按月最低工資標準的4倍確定。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）

“全額退”

01黃金期貨交易

上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發票》），發生實物交割但未出庫的，免征增值稅；發生實物交割并已出庫的，由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅和教育費附加。

政策依據：《國家稅務總局關于印發<上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法>的通知》(國稅發〔2008〕46號)、《財政部?國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕5號)

02鉑金交易

① 對進口鉑金免征進口環節增值稅。

② 對中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發票》（結算聯）為依據，實行增值稅即征即退政策。

③ 中博世金科貿有限責任公司進口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策。

④ 國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于鉑金及其制品稅收政策的通知》(財稅〔2003〕86號)

“按比例退”

01新型墻體材料

對納稅人銷售自產的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）

02風力發電

自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于風力發電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）

03資源綜合利用產品和勞務

① 增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%、90%和100%等檔次。

② 納稅人收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，從銷售方取得增值稅發票、具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證等，納稅人應當取得發票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用即征即退規定。

政策依據：《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第40號）

“超稅負退”

01飛機修理修配勞務

自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）

02軟件產品

① 增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

② 增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受規定的增值稅即征即退政策。

注意：本地化改造，是指對進口軟件產品，進行重新設計、改進、轉換等，單純對軟件進行漢字化處理不包括在內。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

03動漫產業

自2018年1月1日至2023年12月31日，對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

政策依據：《財政部稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）

04管道運輸服務

一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

05有形動產融資租賃和融資性售后回租

經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

來源：上海稅務

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