合伙企業對外借款收取利息，如何繳納個稅？

問題內容：
問題：我們是一家自然人合伙企業，現在我們將合伙企業資金借給某公司使用，與其簽訂借款合同，按約定利率收取利息。請問：這部分利息收入是合伙企業的“經營所得”，還是“利息、股息、紅利所得”？怎樣繳納個人所得稅？請給出政策依據，急盼答復，謝謝！
答復內容：
浙江12366中心答復：
  您好：您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：
根據《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條規定：個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅。
上述回復僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

問題內容：
國稅函〔2001〕84號二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題
個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息是指哪些？是否包括存款利息、理財產品收益（保本理財、非保本理財）、貸款利息、各種債券的利息？
答復內容：
國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復：
    尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：
    1.《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》財稅〔2000〕91號第四條規定，個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，計算征收個人所得稅。所稱收入總額，是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。
    2.《國家稅務總局關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條：個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。綜上，與生產經營相關的利息收入應作為經營所得計算，對外投資的利息和股息、紅利按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
    如有進一步疑問，可攜帶企業經營業務資料及相關收入憑證至主管稅務機關詳詢。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系廈門稅務12366納稅服務熱線。

問題內容：
我們是一家自然人合伙企業，現在我們將合伙企業資金借給某公司使用，與其簽訂借款合同，按約定利率收取利息。請問：1、這部分利息收入是否要繳納增值稅？是否要給該公司發具發票？2、這部分利息收入是合伙企業的“經營所得”，還是“利息、股息、紅利所得”？怎樣繳納個人所得稅？請給出政策依據，急盼答復，謝謝！
答復內容：
江蘇省12366中心答復：尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：
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根據國稅函〔2001〕84號第二條規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
    如合伙企業是符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105號）的有關規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業（基金），則根據財政部、稅務總局、發展改革委、證監會《關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）的規定，創投企業可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創投企業取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應按照國稅函〔2001〕84號文件規定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系江蘇稅務12366或主管稅務機關。”
    通過上述各稅務機關答復可知，浙江稅務和江蘇稅務對于合伙企業對外借款收取利息，個人合伙人按利息、股息、紅利所得繳納個稅；廈門稅務則是需要進行區分，與生產經營相關的利息收入應作為經營所得計算，對外投資的利息和股息、紅利按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。因此，在實務中，對于個人合伙人取得的利息收入計算個稅的所得項目存在不同的口徑，納稅人發生相關業務時，應與主管稅務機關溝通，避免稅務風險。