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申請留抵退稅計算進項結構比例時進項稅額如何確定

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來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/05/10 14:32:00　字體：大小

問

A公司是2021年2月成立的一般納稅人企業，屬于微型企業。其在2021年3月抵扣的進項稅額中有一張專用發票稅額為3302.8元，在2021年5月轉出了2515元，那么申請留抵退稅計算進項結構比例時該筆進項稅額是3302.08元、還是（3302.08-2515）元？

《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第4號）第二條規定，在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

所以，A公司申請留抵退稅、計算進項結構比例時，2021年3月抵扣的該筆進項稅額按3302.8元計算。

答

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