物業收取的自來水水費常見問題

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/12/05 15:25:38　字體：大小

·物業收取的自來水水費常見問題·

《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告 2016 年第 54 號）規定：“提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。”圍繞這個政策，我們來看看他的常見問題。
1.物業公司差額征稅，該如何向服務接受方開票呢？
一般納稅人和小規模納稅人按全額開具3%的增值稅發票的，可以是普通發票，也可以是增值稅專用發票。
開具專票的依據： 2016年08月29日國家稅務總局辦公廳關于《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》的解讀：“提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發票。”　也就是說，服務接受方向物業服務方支付水費后，可以按支付價款全額取得增值稅專用發票，申報抵扣進項稅額。
2.物業公司可扣除的自來水水費，哪些票據是合規的呢？
“扣除對外支付的自來水水費”需要獲取合法有效的憑證，從實務中看，包括增值稅發票或省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據。
3.物業公司支付水費中，包含污水處理費，可以扣除嗎？
54 號公告明確，可以扣除其對外支付的自來水水費，并不包含污水處理費。
4.我公司向業主收取的自來水水費103萬，同時向自來水公司支付水費92.70萬，取得增值稅普通發票，我公司實際繳納增值稅為多少？如何進行賬務處理呢？
貴公司實際繳納增值稅=（103-92.7）/（1+3%）×3%=0.3萬元
根據新收入準則，當存在第三方參與企業向客戶提供商品時，企業應當根據其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權，來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人，進而判斷總額法還是凈額法確認收入。
物業公司作為自來水供應的第三方，是根據業主消耗的水來支付自來水公司款項的，本身并不會對自來水進行控制，因此應該采用凈額法進行核算。賬務處理建議如下：
（1）收取業主水費時：
　　借：庫存現金或銀行存款 103
　　貸：其他應付款---自來水水費 100
　　應交稅費——簡易計稅 3
（2）支付水費并取得增值稅發票，可允許抵扣稅額：
借：其他應付款---自來水水費 90
應交稅費——簡易計稅 2.7
貸：銀行存款 92.7
（3）繳納增值稅稅款時：
借：應交稅費——簡易計稅 0.3
貸：銀行存款 0.3
5. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”欄次并不能填寫扣除項目本期實際扣除金額，我該如何填寫增值稅申報表？
接問題4的案例，建議填表如下：