為規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，深化行業(yè)誠信建設(shè)，推動資本市場持續(xù)健康發(fā)展，維護(hù)公眾利益，現(xiàn)就做好上市公司2014年年報(bào)審計(jì)工作通知如下：

一、總體要求

各證券資格會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十八屆三中全會和四中全會精神，進(jìn)一步提升服務(wù)資本市場發(fā)展的能力和水平，扎實(shí)做好2014年年報(bào)審計(jì)各項(xiàng)工作。事務(wù)所要以保證年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)，以強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控為重點(diǎn)，恪守誠信、獨(dú)立、客觀、公正原則，嚴(yán)格遵循注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)制度要求，切實(shí)完善和有效實(shí)施質(zhì)量控制相關(guān)政策與程序，將上市公司年報(bào)審計(jì)工作提升到新的水平。

二、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德守則的原則與要求

事務(wù)所要按照職業(yè)道德守則和相關(guān)問題解答的要求，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，及時(shí)修訂和完善相關(guān)制度，強(qiáng)化職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)合伙人和員工的職業(yè)道德意識，落實(shí)制度，明確責(zé)任，切實(shí)維護(hù)注冊會計(jì)師職業(yè)形象。

獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂，也是職業(yè)道德的精髓。事務(wù)所要建立有效的政策和程序，識別、評估和應(yīng)對獨(dú)立性面臨的各種不利影響，確保項(xiàng)目組成員、事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的獨(dú)立性，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告簽字注冊會計(jì)師和質(zhì)量控制復(fù)核人等關(guān)鍵人員的定期輪換、禁止股票交易以及向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)的獨(dú)立性要求，持續(xù)強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控，切實(shí)做到從實(shí)質(zhì)上和形式上始終保持自身的獨(dú)立性，維護(hù)執(zhí)業(yè)的客觀和公正。

職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分。注冊會計(jì)師要在審計(jì)的各個(gè)階段始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度和應(yīng)有的關(guān)注，采取質(zhì)疑的思維方式，對引起疑慮的情形保持警覺；要對管理層和治理層進(jìn)行客觀評價(jià)，不盲目依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷；要充分關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，尤其是涉及主觀判斷和估計(jì)的事項(xiàng)，審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

事務(wù)所要制定和實(shí)施合理的專業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部分配機(jī)制，規(guī)范事務(wù)所項(xiàng)目工時(shí)管理和成本核算，堅(jiān)決抵制支付或索取回扣、壓價(jià)競爭、或有收費(fèi)等不當(dāng)行為。特別是在收費(fèi)或投標(biāo)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)，要綜合考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任等因素，避免出現(xiàn)因收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況。事務(wù)所要切實(shí)踐行《證券期貨資格會計(jì)師事務(wù)所抵制行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭倡議書》承諾，自覺維護(hù)行業(yè)公平競爭秩序和行業(yè)形象。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)

事務(wù)所要建立并不斷完善適合自身特點(diǎn)的質(zhì)量控制體系，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前防范和事中控制力度，對業(yè)務(wù)的承接與保持、項(xiàng)目組人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行和報(bào)告簽發(fā)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控，切實(shí)提升事務(wù)所內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，提高事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

事務(wù)所要強(qiáng)化以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化建設(shè)，避免出現(xiàn)重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量的傾向，主任會計(jì)師或類似職位的人員要對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任；要建立健全薪酬考核體系，審計(jì)人員的考核、晉升應(yīng)當(dāng)充分考慮其專業(yè)勝任能力及遵守職業(yè)道德守則的情況；要確保事務(wù)所在質(zhì)量控制、實(shí)務(wù)指南制定、技術(shù)咨詢和支持、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面投入足夠的資源。

在具體業(yè)務(wù)的接受與保持環(huán)節(jié)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和人力資源狀況以及客戶的誠信，切實(shí)做好評估工作，按照業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險(xiǎn)大小來劃分項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)等級，避免超越自身能力承接業(yè)務(wù)。對于被合并事務(wù)所或新吸收的其他事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)帶入的業(yè)務(wù)，事務(wù)所要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度要求，將其作為新業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估，依據(jù)評估結(jié)果決定是否承接，并及時(shí)向中注協(xié)報(bào)備評估結(jié)果。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步重視和改進(jìn)項(xiàng)目組人員委派，委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的合伙人及員工執(zhí)行業(yè)務(wù)，避免因合伙人和員工業(yè)務(wù)負(fù)荷過重給事務(wù)所帶來風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所要根據(jù)項(xiàng)目組成員的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能進(jìn)行合理分工，避免出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)較少的員工承擔(dān)復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)的情況。事務(wù)所要強(qiáng)化項(xiàng)目，尤其是高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的質(zhì)量復(fù)核，切實(shí)加大復(fù)核力度，強(qiáng)化分所承接業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。項(xiàng)目合伙人要深度參與審計(jì)業(yè)務(wù)，在計(jì)劃、現(xiàn)場審計(jì)和報(bào)告出具等階段對項(xiàng)目組實(shí)施持續(xù)有效的督導(dǎo)；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由獨(dú)立于項(xiàng)目組的合伙人或符合條件的其他人員實(shí)施，在復(fù)核期間不以其他方式參與被復(fù)核項(xiàng)目，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)。

四、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

2013年10月，中注協(xié)發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》等六項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問題解答；2014年，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第39號——公允價(jià)值計(jì)量》等八項(xiàng)新增或修訂的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師要準(zhǔn)確把握企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的最新變化，將審計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南與問題解答一并掌握和執(zhí)行。

在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇艱難曲折，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)新常態(tài)，增速有所放緩，國內(nèi)資本市場波動加劇的外部環(huán)境下，注冊會計(jì)師要密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，提升職業(yè)判斷意識和能力，充分識別和評估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序，切實(shí)避免審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評估流于形式。在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項(xiàng)，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（一）收入的確認(rèn)與計(jì)量

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如果認(rèn)為該假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中予以記錄；關(guān)注收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、依據(jù)是否恰當(dāng)；通過比率或趨勢分析、非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系分析，關(guān)注收入異常波動情況及偶發(fā)的、交易價(jià)格明顯偏離市場價(jià)格、或商業(yè)理由明顯不合理的交易；通過銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等其他項(xiàng)目的審計(jì)，對收入的合理性進(jìn)行佐證。

（二）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

注冊會計(jì)師要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，交易價(jià)格是否公允；關(guān)注重大或異常交易的對方是否是未披露的關(guān)聯(lián)方，警惕管理層利用關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)銷售及關(guān)聯(lián)方交易的非關(guān)聯(lián)化；對于管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估被審計(jì)單位識別關(guān)聯(lián)方的內(nèi)部控制是否有效，以及是否存在管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資產(chǎn)減值

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、被審計(jì)單位所處行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營狀況和資產(chǎn)使用狀況等，考慮資產(chǎn)是否存在減值跡象；關(guān)注存貨、商譽(yù)、固定資產(chǎn)和在建工程等資產(chǎn)減值計(jì)提的充分性和合理性；分析減值準(zhǔn)備是否反映資產(chǎn)的真實(shí)信息，進(jìn)行減值測試時(shí)各項(xiàng)關(guān)鍵假設(shè)是否合理，各項(xiàng)估計(jì)是否存在管理層偏向。

（四）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更

注冊會計(jì)師要評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性及會計(jì)估計(jì)的合理性；關(guān)注會計(jì)政策變更是否能更準(zhǔn)確地反映上市公司的交易或事項(xiàng)，會計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)是否真實(shí)、可靠，警惕上市公司利用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更在不同會計(jì)期間操縱利潤。對于因企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則變化而導(dǎo)致的會計(jì)政策變更，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注新會計(jì)準(zhǔn)則的遵循適用情況，會計(jì)處理是否恰當(dāng)，信息披露內(nèi)容是否充分，追溯調(diào)整是否準(zhǔn)確。

（五）政府補(bǔ)助

注冊會計(jì)師要認(rèn)真檢查政府補(bǔ)助相關(guān)文件，關(guān)注政府補(bǔ)助分類的合理性，相關(guān)交易屬于政府補(bǔ)助還是與政府之間的交易，是否滿足政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件，如政府補(bǔ)助所附條件是否能夠滿足，補(bǔ)助項(xiàng)目是否明顯違背國家產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，必要時(shí)與相關(guān)政府部門溝通或?qū)嵤┖C程序，獲取與政府補(bǔ)助的真實(shí)性有關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（六）重大非常規(guī)交易

注冊會計(jì)師要特別關(guān)注臨近會計(jì)期末發(fā)生的、在交易實(shí)質(zhì)的判斷上存在困難的重大非常規(guī)交易以及上市公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，增強(qiáng)審計(jì)程序的針對性，擴(kuò)大問詢?nèi)藛T的范圍，實(shí)施多角度的分析程序和實(shí)質(zhì)性程序；關(guān)注重大非常規(guī)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易對手是否真實(shí)存在，必要時(shí)實(shí)施包括函證交易合同的條款和金額在內(nèi)的進(jìn)一步程序。

（七）持續(xù)經(jīng)營

注冊會計(jì)師要特別關(guān)注ST公司、所處行業(yè)與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢具有較強(qiáng)相關(guān)性的公司的持續(xù)經(jīng)營能力，充分關(guān)注可能導(dǎo)致被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)并實(shí)施進(jìn)一步程序。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層對其持續(xù)經(jīng)營能力的評估及是否計(jì)劃采取或者正在采取改善持續(xù)經(jīng)營能力的相關(guān)措施，并考慮改善措施能否消除對其持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，要對公司持續(xù)經(jīng)營改善措施的可行性作出獨(dú)立的職業(yè)判斷，并考慮對審計(jì)報(bào)告意見類型的影響。

（八）集團(tuán)審計(jì)

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)的組成部分進(jìn)行分析，充分識別重要組成部分；集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行了解，明確集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求，與組成部分注冊會計(jì)師之間要建立有效的雙向溝直達(dá)系。

（九）審計(jì)報(bào)告

注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告階段要充分評價(jià)并恰當(dāng)應(yīng)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，關(guān)注上市公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性和期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，在評價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，合理確定審計(jì)報(bào)告意見類型，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求說明導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)；應(yīng)當(dāng)關(guān)注年報(bào)中的其他信息是否存在與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大不一致的情形，并予以恰當(dāng)應(yīng)對。

五、認(rèn)真做好內(nèi)部控制審計(jì)

事務(wù)所要準(zhǔn)確理解和全面把握《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》精神，正確處理內(nèi)部控制咨詢、評價(jià)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系，不得在提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的同時(shí)為被審計(jì)單位提供內(nèi)部控制咨詢和自我評價(jià)服務(wù)，確保內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作。同時(shí)承接一家上市公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)單獨(dú)與上市公司簽訂內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，做好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的有機(jī)整合，提高審計(jì)效率和效果。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制測試

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念及思路貫穿于內(nèi)部控制審計(jì)過程的始終，采用自上而下的審計(jì)方法，以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，針對每個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊會師應(yīng)當(dāng)盡早與被審計(jì)單位溝通，合理安排控制測試的時(shí)間。在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，在考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，合理確定樣本規(guī)模，結(jié)合詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等審計(jì)程序的結(jié)果，評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，不能根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)來推斷內(nèi)部控制有效。

在執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，評估與組成部分相關(guān)的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)程度給予相應(yīng)的審計(jì)關(guān)注，對重要組成部分的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的內(nèi)部控制實(shí)施測試。

（二）評價(jià)控制缺陷

注冊會計(jì)師要運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮并衡量定量、定性因素以及補(bǔ)償性控制的影響，評價(jià)注意到的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)，構(gòu)成重大缺陷。評價(jià)控制缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中確定的重要性水平，支持對財(cái)務(wù)報(bào)告控制缺陷重要性的評價(jià)，要記錄關(guān)鍵判斷和得出結(jié)論的理由。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位溝通審計(jì)過程中識別的所有控制缺陷，并就重大缺陷和重要缺陷以書面形式與管理層及治理層進(jìn)行溝通。在評價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的、所有針對控制運(yùn)行有效性測試的結(jié)果，避免出現(xiàn)審計(jì)判斷不一致的情況；存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行整改后，是否在基準(zhǔn)日前運(yùn)行了足夠長的時(shí)間；是否存在對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如實(shí)發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見，規(guī)范出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，不得利用在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，或?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷作為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷披露等方式，規(guī)避出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告或否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

六、認(rèn)真做好年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的信息報(bào)備

事務(wù)所要按照財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)報(bào)備的相關(guān)要求，指定專人負(fù)責(zé)上市公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作，確保報(bào)備信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。上市公司變更財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的，前后任事務(wù)所要在變更發(fā)生之日（董事會通過變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的決議之日）起5個(gè)工作日內(nèi)，以網(wǎng)上報(bào)備的形式在中國注冊會計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)（網(wǎng)址：）中填報(bào)相關(guān)變更信息。若報(bào)備后信息變化的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)登陸系統(tǒng)予以更正，并告知中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。中注協(xié)將對事務(wù)所年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備情況進(jìn)行檢查并通報(bào)。

我會將根據(jù)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對2014年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)情況進(jìn)行全程監(jiān)控，對惡意“接下家”及不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，并適時(shí)啟動監(jiān)管約談機(jī)制。對監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的事務(wù)所和注冊會計(jì)師，我會將在2015年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

中國注冊會計(jì)師協(xié)會
2014年12月9日