2014年，中注協(xié)在總結(jié)近年監(jiān)管工作實踐的基礎(chǔ)上，制定了《2014年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案》，針對資本市場的新情況和證券所面臨的新問題，加強對高風險審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，推動注冊會計師職業(yè)道德水平和整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量再上新臺階。

2014年，中注協(xié)組織8個檢查組共97名檢查人員，對信永中和、江蘇公證天業(yè)、四川華信、北京天圓全、大華、中興華、北京永拓和利安達等8家證券所總所及其21家分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行了檢查。本次檢查共抽查了118份審計報告，其中，上市公司審計報告49份，IPO審計報告5份，非上市公眾公司審計報告11份，內(nèi)控審計報告21份，其他報告32份。

二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

2014年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查進一步踐行系統(tǒng)風險檢查的理念與方法，結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)項目特點和檢查組專業(yè)判斷，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。在實施質(zhì)量控制體系檢查時，將對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任、合伙人機制、總分所一體化管理等作為檢查工作重點。在業(yè)務(wù)項目檢查方面，關(guān)注高風險的公眾利益實體的審計業(yè)務(wù)、境外審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，重點檢查風險評估、舞弊和集團審計等重點領(lǐng)域和重大事項。

2014年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境進一步改善，風險防范意識進一步增強，質(zhì)量控制體系進一步健全，質(zhì)量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務(wù)項目檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴重問題有所減少。但檢查也發(fā)現(xiàn)，不少事務(wù)所的質(zhì)量控制體系存在缺陷與不足；部分事務(wù)所存在“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制后合伙人機制不健全、質(zhì)量控制制度未充分執(zhí)行、總分所一體化進程緩慢等問題。在審計業(yè)務(wù)項目檢查中發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，關(guān)鍵審計領(lǐng)域的審計程序?qū)嵤┎坏轿唬@取的審計證據(jù)不夠充分、適當。

三、懲戒情況

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結(jié)果，依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，中注協(xié)懲戒委員會、申訴與維權(quán)委員會相繼作出懲戒決定和申訴審議決定，對北京永拓會計師事務(wù)所2名注冊會計師實施了懲戒，具體如下：

檢查發(fā)現(xiàn)北京永拓會計師事務(wù)所在個別業(yè)務(wù)項目審計過程中，相關(guān)注冊會計師對審計重要性的確定和運用不恰當，對重大非常規(guī)交易、重要子公司的銷售收入、成本核算、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)未實施必要的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予北京永拓會計師事務(wù)所注冊會計師謝添湘、鄭宗春通報批評。

依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)將在近期向存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所發(fā)出整改通知書或改進建議書，責成其限期整改并提交整改報告，中注協(xié)將對其整改情況進行跟蹤檢查。

中國注冊會計師協(xié)會
2015年1月23日

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