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2018年1月1日甲公司5000萬元購入乙公司80%股份，當年乙公司實現凈利1000萬元，順流交易產生未實現內部損益100萬元，逆流交易產生未實現內部交易損益100萬元，2019年1月1日，甲公司以3000萬元出售乙公司40%股份，剩余股權公允價值3000萬元，所得稅稅率25%，寫出2019年1月1日甲公司個別財務報表權益法追溯調整和合并財務報表確認投資收益的分錄
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借 長期股權投資 - 損益調整 （1000-100*75%-100*75%）*40%
貸 投資收益
借 長期股權投資 - 其他權益
貸 其他綜合收益 466
2019 11/29 21:02
84785011 
2019 11/29 21:14
哪有其他綜合收益，還有合并財務報表分錄呢，還有不是說權益法下不考慮所得稅，為什么乘75%
陳詩晗老師 
2019 11/29 21:15
誰說權益法不考慮所得稅。你這里損益 是要按凈利潤調整，要考慮所得稅率。
466是之前的賬面和公允3000的差額，權益法不調整。我看錯了
合并報表是按整體出售處理
借 銀行存款 3000
長期股權投資 3000
貸 長期股權投資 5000+（1000-100*75%-100*75%）*80%
投資收益或在借方
84785011
2019 11/29 21:34
合并財務報表對已出售股權的上年未分配利潤的調整呢，也就是借投資收益，貸未分配利潤
84785011
2019 11/29 21:37
還有我的意思是權益法下未實現內部交易損益不考慮遞延所得稅影響
陳詩晗老師
2019 11/29 21:39
合并報表出售不區分以前年度 和現在年度 ，只是權益法調整才區分的喲。
84785011
2019 11/29 21:41
什么意思沒聽懂
陳詩晗老師
2019 11/29 21:42
就是你合并報表里面你是喪失了控制權的出售，你的處理是將長期股權投資整體出售 處理，所以是按差價確認投資收益，不區分當年和之前年度。
只有權益法調整時才需要考慮年度的問題
84785011
2019 11/29 21:43
假如一開始就持股40%，權益法調整不就是借長期股權投資（1000-200）*40%貸投資收益嗎
84785011
2019 11/29 21:47
那合并財務報表中借投資收益貸未分配利潤這步呢
陳詩晗老師
2019 11/29 21:50
合并報表權益法調整哪里來的，你40%就不存在 合并報表了
84785011
2019 11/29 21:54
處置子公司對剩余股權追溯調整不就是假設一開始持股40%，對這部分股權權益法調整，對另一部分40%已售股權另外處理
84785011
2019 11/29 22:28
5次追問結束問題嗎
陳詩晗老師
2019 11/29 22:37
個別報表是處置一部分
剩余的按權益法調整
方面的投資收益計入投資收益
往年的計入留存收益
我不是很清楚這個
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