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煤礦開采企業(yè)開采原煤20 000噸，5月19日將其中的10 000噸原煤直接銷售，取得不含 增值稅銷售收入700萬元。將5 000噸原煤經(jīng)洗選加工成洗選煤后銷售，取得不含增值稅銷售收入 500萬元。銷售收入中包含從洗煤廠到購買方指定地點的運雜費5萬元，已取得增值稅發(fā)票。5月 22日，煤炭開采企業(yè)將500噸原煤移送至火力發(fā)電廠用來發(fā)電。煤礦開采企業(yè)5月份增值稅的銷項稅額為多少？煤炭開采企業(yè)將500噸原煤移送至火力發(fā)電廠用來發(fā)電是否需要繳納增值稅？
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊會計師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務(wù)案例進行原理解釋，讓學員在案例中學會知識，幫助學員順利通過考試。
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
首先計算增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額=銷售額×稅率，煤炭適用的增值稅稅率為13%。
直接銷售原煤取得不含增值稅銷售收入700萬元，洗選煤取得不含增值稅銷售收入500萬元，但銷售收入中包含的5萬元運雜費已取得增值稅發(fā)票，這部分運雜費不屬于資源稅應(yīng)稅銷售額，不過在計算增值稅時，需要先換算出不含稅銷售額。這里我們假設(shè)運雜費的增值稅稅率也是13%，則洗選煤不含稅銷售額為\(500-5\div(1+13\%)\)萬元。
增值稅銷項稅額\(=(700+500-5\div(1+13\%))×13\%\)
\(=(1200-5\div1.13)×13\%\)
\(=(1200-4.42)×13\%\)
\(=1195.58×13\%=155.42\)（萬元）
對于煤炭開采企業(yè)將500噸原煤移送至火力發(fā)電廠用來發(fā)電是否繳納增值稅的問題，將自產(chǎn)貨物用于發(fā)電，屬于將自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售貨物的情形，不需要繳納增值稅。
綜上，煤礦開采企業(yè)5月份增值稅的銷項稅額為155.42萬元；將500噸原煤移送至火力發(fā)電廠用來發(fā)電不需要繳納增值稅。
祝您學習愉快！
首先計算增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額=銷售額×稅率，煤炭適用的增值稅稅率為13%。
直接銷售原煤取得不含增值稅銷售收入700萬元，洗選煤取得不含增值稅銷售收入500萬元，但銷售收入中包含的5萬元運雜費已取得增值稅發(fā)票，這部分運雜費不屬于資源稅應(yīng)稅銷售額，不過在計算增值稅時，需要先換算出不含稅銷售額。這里我們假設(shè)運雜費的增值稅稅率也是13%，則洗選煤不含稅銷售額為\(500-5\div(1+13\%)\)萬元。
增值稅銷項稅額\(=(700+500-5\div(1+13\%))×13\%\)
\(=(1200-5\div1.13)×13\%\)
\(=(1200-4.42)×13\%\)
\(=1195.58×13\%=155.42\)（萬元）
對于煤炭開采企業(yè)將500噸原煤移送至火力發(fā)電廠用來發(fā)電是否繳納增值稅的問題，將自產(chǎn)貨物用于發(fā)電，屬于將自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售貨物的情形，不需要繳納增值稅。
綜上，煤礦開采企業(yè)5月份增值稅的銷項稅額為155.42萬元；將500噸原煤移送至火力發(fā)電廠用來發(fā)電不需要繳納增值稅。
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11/03 16:35
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