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2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試教材《財政稅收》講義：第九章3
第三節(jié) 消費(fèi)稅的檢查
一、熟悉銷售收入的檢查
(一)一般銷售方式的檢查
與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，其計提稅金的會計賬務(wù)處理不同。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
消費(fèi)稅和營業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣，因?yàn)橄M(fèi)稅和營業(yè)稅都是價內(nèi)稅。
(二)視同銷售方式的檢查
視同銷售行為應(yīng)計算的消費(fèi)稅應(yīng)計入相應(yīng)的賬戶中。
賬務(wù)處理：
借：在建工程、長期投資等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
注意其計稅依據(jù)的規(guī)定：售價、組價
從價定率：組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-比例稅率)
復(fù)合計稅：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-比例稅率)
一般情況下，對于同一個納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，增值稅與消費(fèi)稅的計稅銷售額相同。
(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計稅依據(jù)的檢查
1.對受托方的檢查
(1)是否屬于假委托加工業(yè)務(wù);
(2)是否代收代繳消費(fèi)稅;
注意：委托加工中委托方納消費(fèi)稅，但受托方要代收代繳消費(fèi)稅。
(3)注意計稅價格的規(guī)定——售價、組價
從價定率：組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
2.對委托方的檢查
受托方是否已經(jīng)代收了消費(fèi)稅，其代收消費(fèi)稅的計算是否正確。
二、了解銷售數(shù)量的檢查
以盤擠銷倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。
以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。
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