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2017中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：企業合并相關的遞延所得 
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中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：企業合并遞延所得
今天距離中級會計職稱只剩45天了，時間真的越來越少了呢，小編都感到緊張了。備考中級會計職稱的考生們，你們準備的咋樣了呀？為了幫助大家高效備考2017年中級會計職稱，正保會計網校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《中級會計實務》“企業合并相關的遞延所得”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 關于與非同一控制下企業合并相關的遞延所得【何為免稅合并，與應稅合并有什么區別？】 答疑老師回復： 免稅合并，即被合并企業不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。應稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。 免稅合并下，稅法不承認公允價值，也就是說合并企業接受被合并企業全部資產的計稅成本，須以被合并企業原賬面價值為基礎確定，所以說免稅合并下資產或負債的計稅基礎就是原賬面價值，而投資方是采用公允價值入賬的，這樣一來，資產負債賬面價值與計稅基礎之間就會產生暫時性差異，應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。 免稅合并與應稅合并賬務處理的區別在于合并日，如果是免稅合并，合并日取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎產生暫時性差異的，在編制合并報表時應確認遞延所得稅資產或負債，并計入資本公積，但該遞延所得稅轉回時對應所得稅費用。而應稅合并，合并日取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎相同，不確認遞延所得稅資產或負債。 |
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糾錯責任編輯：小妮子
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