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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：計稅基礎（07.07）
為了方便廣大考生能夠系統地掌握2016年中級會計職稱考試的重要知識點，正保會計網校特為考生開設了中級會計職稱《中級會計實務》每日一練免費在線測試系統，該系統以知識點出題，針對知識點做深入解析，旨在提高大家的應試能力。
多選題
下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（ ）。
A、企業持有的交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動
B、企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C、企業自行開發的無形資產，開發階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規定，開發階段支出形成無形資產，要按照無形資產成本的150％攤銷
D、稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核計稅基礎與賬面價值的有關概念。選項A，按稅法規定，對于交易性金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0，即計稅基礎＝賬面價值；選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎＝100×150％＝150，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎。
正保會計網校
2016-07-07
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