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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：所得稅（01.23）
備考中級會計雖然很艱辛，但是要相信它會帶給你不一樣的“運氣”！想要順利拿到中級會計證書，刷題可是很關鍵的一步呦~正保會計網校中級會計職稱每日一練為考生們提供高質量習題。
單選題
甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2×19年所得稅稅率為33%，根據稅法規定，自2×20年1月1日起所得稅稅率改為25%。假定未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×19年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元；應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2×19年實現利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。2×19年6月2日購入的丙公司股票作為交易性金融資產核算，初始成本為30萬元，年末公允價值為50萬元。2×19年初甲企業開始研發某專利，于當年的7月1日研發成功并達到預定可使用狀態，研究費支付了100萬元，開發費用支付了300萬元，開發費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%計算每期攤銷額。假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項，2×19年“所得稅費用”為（ ）萬元。
A、29.87
B、34.23
C、33.73
D、58.3
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
①庫存商品的年初賬面價值為
38萬元，年初計稅基礎為40萬元，對應的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎為45萬元，對應的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異3萬元； 應收賬款的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎為130萬元，對應的是可抵扣暫時性差異15萬元；年末賬面價值為100萬元，計稅基礎為120萬元，對應的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認定應收賬款當年對應的是新增可抵扣暫時性差異5萬元；
②交易性金融資產因增值產生應納稅暫時性差異20萬元；
③按照研究開發費用的75%加計扣除，稅法應該加計扣除的金額＝100×75%＝75（萬元），即納稅調減75萬元；按照無形資產成本的175%計算每期攤銷額，稅法應該加計攤銷的金額＝（300＋20）×75%/5×6/12＝24（萬元），即納稅調減24萬元；
④當年的應納稅所得額＝200＋3＋5－75－24－20＝89（萬元）；
⑤當年應交所得稅＝89×33%＝29.37（萬元）；
⑥當年遞延所得稅資產借記額＝年末可抵扣暫時性差異×稅率－年初可抵扣暫時性差異×稅率＝（5＋20）×25%－（2＋15）×33%＝0.64（萬元）；
⑦當年遞延所得稅負債貸記額＝年末應納稅暫時性差異×稅率－年初應納稅暫時性差異×稅率＝20×25%－0×33%＝5（萬元）；
⑧當年所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅負債－遞延所得稅資產＝29.37＋5－0.64＝33.73（萬元）。會計分錄為：
借：遞延所得稅資產 0.64
所得稅費用 33.73
貸：遞延所得稅負債 5
應交稅費——應交所得稅 29.37
【提示】遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。
遞延所得稅資產應以相關可抵扣暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。
應交稅費——應交所得稅是根據企業當期適用的稅率計算。
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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