注會《審計》4道經典例題之審計的概念與保證程度

　　注會《審計》這座大山上不知道有多少人在費勁的攀爬著，知道大家不容易，網校教學專家特別為大家整理了審計科目必須掌握的經典例題，內容是集知識點講解和例題講解相結合的方式展現的，今天我們學習【審計的概念與保證程度】這個知識點，4道經典例題供大家練習。

知識點一　審計的概念與保證程度

【考頻指數】★

1.審計的概念

財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。注冊會計師是工作主體，財務報表是客體對象，預期使用者是一個用戶群體，對財務報表提供的保證程度是合理保證，審計工作的目的是增強預期使用者對財務報表信賴的程度。

審計的定義可以從審計的用戶、審計的目的、審計的保證水平、審計的基礎及審計的最終產品幾個方面加以理解。

2.審計的保證程度

以財務報表審計與審閱為例介紹合理保證與有限保證的區別：

（1）目標（提供的保證水平）：審計提供的保證水平（合理保證）高于審閱（有限保證）；

（2）證據收集程序：審計——檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等；審閱——詢問、分析程序；

（3）所需證據數量：審計較多，審閱較少；

（4）檢查風險：審計較低，審閱較高；

（5）財務報表的可信性：審計較高，審閱較低；

（6）提出結論的方式：審計——積極方式，審閱——消極方式。

【經典習題】

1.（《應試指南》第一章P24）（2016年）下列有關審計業務的說法中，正確的是（ ）。

A.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務

B.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表

C.執行審計業務獲取審計證據大多數是結論性而非說服性的

D.審計的目的是改善財務報表質量，因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

【答案】A

【解析】選項B，審計的最終產品是審計報告，不包括財務報表，財務報表是由被審計單位編制的；選項C，執行審計業務獲取的審計證據大多數是說服性的，而非結論性的；選項D，審計并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任。

2.（《應試指南》第一章P27）下列關于鑒證業務的保證程度的說法中，正確的是（ ）。

A.審閱業務屬于合理保證業務

B.審計業務主要采用詢問和分析程序獲取證據

C.審計業務的檢查風險高于審閱業務

D.審計業務要求注冊會計師以積極方式提出結論

【答案】D

【解析】選項A，審閱業務屬于有限保證的鑒證業務；選項B，有限保證的審閱業務在證據收集程序的性質、時間安排和范圍等方面有意識加以限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據；選項C，審閱業務的檢查風險高于審計業務。

3.（《經典題解》第一章P19）下列有關合理保證和有限保證的說法中，正確的是（ ）。

A.鑒證業務提供的保證程度為合理保證，相關服務業務提供的保證程度為有限保證

B.合理保證業務以積極方式發表鑒證意見

C.相比合理保證業務，有限保證業務檢查風險較低

D.相比審閱業務，審計業務所需收集的證據數量較少

【答案】B

【解析】選項A，鑒證業務的保證程度不都是合理保證，審計屬于合理保證的鑒證業務，審閱屬于有限保證的鑒證業務，相關服務不提供保證程度；選項C，相比合理保證業務，有限保證業務檢查風險較高；選項D，相比審閱業務，審計業務所需收集的證據數量較多。

4.（《應試指南》第一章P28）下列關于注冊會計師審計和政府審計的說法中，不正確的是（ ）。

A.政府審計可對企事業單位組織財務收支進行審計

B.注冊會計師審計的費用可與審計客戶協商確定

C.政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據，各有關單位都有責任配合

D.在審計過程中發現的問題，注冊會計師審計和政府審計均應在其職權范圍內作出審計決定

【答案】D

【解析】政府審計對審計中發現的問題可在職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。注冊會計師對審計過程中發現的問題只能提請企業調整有關數據或進行披露，沒有行政強制力，不能作出審計決定。