2014年注冊會計師考試《審計》第十章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、會計師事務所于2013年2月15日對A公司2012年度財務報表出具了審計報告，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當（ ）。

　　A、至少保存至2014年2月15日

　　B、至少保存至2022年2月15日

　　C、至少保存至2023年2月15日

　　D、長期保存

　　2、下列有關審計檔案的表述中不正確的是（ ）。

　　A、審計檔案中應保存的工作底稿不包括已經被取代的審計工作底稿草稿以及重復的文件記錄

　　B、一般情況下，在審計報告歸檔之后不對審計工作底稿進行修改或增加

　　C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

　　D、審計準則規定，審計工作底稿的保存期限是自審計報告日起至少保存5年

　　3、下列各項中，屬于會計師事務所泄露被審計單位商業秘密的是（ ）。

　　A、未經客戶同意，允許法院查閱有關審計工作底稿

　　B、未經客戶同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿

　　C、未經客戶同意，允許注冊會計師協會執業檢查組查閱審計工作底稿

　　D、未經客戶同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿

　　4、注冊會計師在對甲公司2012年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2006年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2013年3月完成，則關于注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿的保存期限的說法，正確的是（ ）。

　　A、至少保存至2016年

　　B、至少保存至2022年

　　C、至少保存至2023年

　　D、長期保存

　　5、B注冊會計師對乙上市公司2012年度財務報表出具審計報告的日期為2013年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2013年2月20日。2013年3月20日審計檔案歸檔。以下對審計工作底稿變動的處理不恰當的是（ ）。

　　A、2013年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2012年12月5日大額銷售因質量問題，產品于2013年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動

　　B、2013年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務報表審計中實施審計程序，不用記錄于2011年審計的工作底稿中

　　C、2012年11月，客戶因使用產品受到人身傷害，以產品質量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2012年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預計負債，2013年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據，并記錄于工作底稿中

　　D、2013年3月15日，注冊會計師發現原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務重時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于項目質量控制復核的說法，正確的有（ ）。

　　A、對上市實體財務報表的審計，應該實施項目質量控制復核

　　B、在出具審計報告前完成項目質量控制復核

　　C、會計師事務所應該挑選不參與該業務的人員實施項目質量控制復核

　　D、會計師事務所應該挑選參與該業務的人員實施項目質量控制復核

　　2、下列各項是注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，其中正確的有（ ）。

　　A、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

　　3、審計工作底稿是指注冊會計師對（ ）做出的記錄。

　　A、制定的審計計劃

　　B、獲取的審計證據

　　C、得出的審計結論

　　D、實施的審計程序

　　4、審計工作底稿的目的主要包括（ ）。

　　A、提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

　　B、作為審計收費的基礎

　　C、提供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作

　　D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告

　　三、簡答題

　　A會計師事務所承接了乙公司2012年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師擔任項目合伙人，甲注冊會計師要求項目組內人員互相復核工作底稿。審計報告日是2013年3月15日，2013年3月16日安排甲注冊會計師執行項目質量控制復核，并于2013年3月18日提交審計報告。同時A會計師事務與乙公司續簽了2013度財務報表審計業務約定書。A會計師事務所于2013年5月17日完成審計工作底稿歸檔工作。根據上述材料，請簡要回答下列問題：

　　（1）簡要回答A會計師事務所本次審計工作的復核工作是否正確，并說明理由。

　　（2）簡要回答A會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。

　　（3）審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿？

　　（4）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些？

　　（5）簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

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