2014年注冊會計師考試《審計》第十章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】如果順利的完成了審計業務，無論是當期檔案還是永久性檔案，會計師事務所均應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　2、D

　　【答案解析】會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　3、D

　　【答案解析】審計被審計單位母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿時，應經客戶的同意。

　　4、C

　　【答案解析】由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，至少保存10年。

　　5、B

　　【答案解析】選項A在財務報表報出日后發生的事項，注冊會計師不需采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項B屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表；選項C因審計報告還未出，屬于在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前已經獲知，可能影響審計報告，可以對審計工作底稿進行變動；工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變原記錄信息，選項D的處理正確。

　　二、多項選擇題

　　1、ABC

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。

　　選項D，項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。

　　2、ABCD

　　【答案解析】針對選項D，以舉例的形式進行解釋：比如在審計報告日之前獲得的一份律師函，有關被審計或有事項的見解。獲得時審計小組對這份函證進行了討論，形成了一致的意見，但當時未能制作成審計工作底稿。此時可以對當時的討論情況及結果加以記錄，此時做的工作僅僅是進行簡單的記錄，并不會影響以前討論的結果，因此屬于事務性的變動。

　　3、ABCD

　　【答案解析】審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。

　　4、AC

　　【答案解析】注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的：（1）提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎；（2）提供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。所以選項AC正確。

　　三、簡答題

　　1、【正確答案】（1）不正確。確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，而不是由成員直接相互復核底稿。

　　項目質量控制復核應由獨立的（不參與該業務）、有經驗的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備出具報告時形成的結論做出客觀評價，而不能由項目組內成員在審計報告出具后進行復核。

　　（2）歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內。即在2013年3月15日后的60天內完成，也就是在2013年5月14日前應歸檔。

　　（3）審計工作底稿歸檔后，可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：

　　①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據，并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

　　②審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。

　　（4）注冊會計師應當記錄的事項有：

　　①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；

　　②修改或增加審計工作底稿的具體理由。

　　（5）會計師事務所應當自2013年3月15日起至少保存10年。

　　【答案解析】注意歸檔期是審計報告日或中止日“后”60天內（不是2個月），而保管期限是從審計報告日或中止日“起”至少10年，二者計算的起點不是同一天。

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