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注冊會計師執業系列之審計案例分享（三）：檢查文件發現問題
許多初入審計行業的小注冊會計師們都會被派去檢查各種憑證、文件，甚至幾年前的憑證、文件。那些陳年舊紙一翻閱便會紙沫紛飛，飄入鼻子中癢癢的讓人忍不住打噴嚏，飄入眼睛中酸酸的讓人忍不住淚流滿面，相互間看著對方一個個的涕淚橫流的樣子不由得在心中大呼，NO，這不是我想要的！
檢查文件是讓小注冊會計師們快速熟悉業務，培養職業敏感性的最佳方式，當然，這也是一代代想偷懶的大注冊會計師們對小注冊會計師們的說法。但是，這些檢查文件的工作卻是審計工作中重要的一環，甚至可以說是審計工作的基礎。這些文件是證明企業賬面所載業務真實存在的證據，因此驗明它們的真假至關重要。我們來看一個案例。
某審計團隊被派去檢查一個大型國有企業位于某市的子公司。某注冊會計師負責審計營業外收入。他注意到該企業在營業外收入中確認了數千萬的政府補助收入，他為了驗證這些政府補助的真實性，便索要了所有政府補助的收款單據和政府文件。相關文件提供得很順利，且均未發現異常。不過在檢查政府文件中，有一項政府補助的用途引起了他的注意，該文件指出，本次補貼的五百萬元用于企業的日常經營所需。
一般的政府補助或者是用于某個項目，或者是對企業的獎勵，但是這種什么理由也沒有就直接給企業作為日常經營所需的政府補助太少見了。該注冊會計師抱著學習和"長長見識"的想法興沖沖地跑去企業財務室進行詢問，想弄明白這個自己不曾見到過的業務的具體情況。
該注冊會計師拿著文件找到了記錄該業務的會計，不料對方支支吾吾說不出個所以然來，只是強調自己只負責做賬而已，不負責其他的。想到該會計以往對自己負責的業務總是很熟悉，該注冊會計師隱約地察覺到這份文件似乎有問題。于是他又去找了該企業的會計主管，不料該主管先是顧左右而言它，后胡亂解釋原因，一會兒一個說法，該注冊會計師對會計主管變來變去的說法產生極大的懷疑。
注冊會計師要保持職業懷疑態度
一筆五百萬的補助款，主管和相關負責人都不清楚是什么，而文件本身說的又很模糊，該注冊會計師怎么想都覺得有問題，在他堅持不懈一再追問下，該企業主管財務的經理不得不承認，這是為了完成總部規定的利潤指標不得已和當地的政府一起偽造的，資金來源則是企業自己提供的。
之后，該子公司的一眾人員均受到了處分，這筆會計記錄也被糾正了。
從這個案例我們可以知道，文件的檢查是十分重要的工作，在審計工作中，無論你是新入行的小注冊會計師，還是有經驗豐富的老注冊會計師，檢查文件的時候一定要仔細認真，對于自己不熟悉的事情一定要詢問，對所檢查的文件決不能停留在簡單的瀏覽上，對重要文件的內容要仔細查看。
全部轉載或者部分轉載本文請注明“來源：正保會計網校”
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