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2018年注會《會計》每日一練：會計政策及估計變更（9.6）
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2018年注冊會計師考試時間為10月13日-14日，為幫助大家養成良好的學習習慣，每天都能有所進步，正保會計網校為大家準備了每日一練以提高學習質量。
以下為注冊會計師《會計》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
乙公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：（1）所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。所得稅稅率預計在未來期間不會發生變化。（2）2×17年1月1日對某棟以經營租賃方式租出的辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2×17年年初賬面價值為10000萬元，未發生減值，變更日的公允價值為20000萬元。變更日其計稅基礎與其原賬面價值相同。（3）將管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產原計提折舊額為每年100萬元（與稅法規定相同），2×17年計提的折舊額為300萬元。變更日其計稅基礎與其原賬面價值相同。（4）發出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數無法確定。該存貨2×17年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎60000萬元。下列關于乙公司會計政策和會計估計變更及后續的會計處理，不正確的是（ ）。
A、變更日對出租辦公樓調增賬面價值10000萬元
B、變更日對出租辦公樓確認遞延所得稅負債2500萬元
C、將2×17年度管理用固定資產增加的折舊200萬元計入當年度損益，多計提的200萬元折舊，應確認遞延所得稅資產50萬元
D、發出存貨成本由后進先出法改為個別計價法，因累積影響數無法確定，應采用未來適用法，年末不確認相應的遞延所得稅
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，調增賬面價值＝20000－10000＝10000（萬元）；選項B，確認遞延所得稅負債＝10000×25%＝2500（萬元）；選項C，2×17年度會計上比稅法上多計提的折舊額，應確認遞延所得稅資產＝200×25%＝50（萬元）；選項D，存貨期末應確認遞延所得稅資產＝2000×25%＝500（萬元）。（《應試指南》上冊第29頁）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2018-09-06）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2018-09-06）
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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