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注冊會計師《會計》每日一練：計稅基礎（2023.10.06）
成功=時間 方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考注冊會計師考試更是要勤奮！網校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練。只要每天都在勤奮練習，即使是一點點的進步，大家也一定可以成為人人稱贊的“牛人”。快來練習吧~
多選題
甲公司2×20年發生的經濟業務如下：（1）2月13日，甲公司因銷售A產品承諾提供保修服務，甲公司實際發生保修費用620萬元，在利潤表中因產品保修承諾確認了960萬元的銷售費用。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。（2）4月25日，甲公司因債務擔保確認了預計負債360萬元，但擔保發生在關聯方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。按照稅法規定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。（3）9月10日，甲公司收到客戶的一筆款項120萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為合同負債反映，但符合稅法規定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額。（4）2×20年末，甲公司確認的應付職工工資總額為3 000萬元，并計提了職工福利費450萬元。至年末尚未支付。稅法規定，一般企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除，超出部分以后不得扣除。假設上述各事項相關的負債期初余額均為0，不考慮其他因素，下列關于甲公司2×20年會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A、事項（1），甲公司與產品售后服務相關的預計負債的計稅基礎為0萬元
B、事項（2），甲公司因債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為360萬元
C、事項（3），甲公司確認合同負債的計稅基礎為120萬元
D、事項（4），甲公司計提職工福利費確認的應付職工薪酬的計稅基礎為450萬元
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
負債的計稅基礎＝負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額。選項A，事項（1）甲公司因銷售A產品承諾提供的保修服務屬于與產品售后服務相關的事項，當期的保修費用確認為預計負債，預計負債的賬面價值＝－620＋960＝340（萬元），稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除，因此預計負債的計稅基礎＝預計負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額＝340－340＝0（萬元）；選項B，事項（2），甲公司因債務擔保確認預計負債的賬面價值＝360（萬元），稅法規定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除，因此計稅基礎＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額＝360－0＝360（萬元）；選項C，事項（3）稅法當期確認了收入120萬元，并計入了當期應納稅所得額中，會計上在以后期間確認收入時，不用再交所得稅，可以全部在稅前扣除，未來期間稅法允許稅前扣除的金額是120萬元，因此計稅基礎＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額＝120－120＝0（萬元）；選項D，事項（4）甲公司計提職工福利費確認的應付職工薪酬賬面價值為450萬元，計稅基礎＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額，由于本題可按照工資總額的14%扣除，超出部分以后不能扣除，即甲公司準予扣除的金額＝3 000×14%＝420（萬元），超出了所確認的應付職工薪酬，未來可扣除的金額為0，即計稅基礎＝450－0＝450（萬元）。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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