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注冊會計師《會計》每日一練：所得稅費用的核算（2022.10.15）
時代在進步，學習是常態，每天學習一點點，未來將有無限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。注冊會計師考試備考中的你是不是在埋頭苦學中呢？快來檢驗一下成果吧！以下是正保會計網校為您準備的注冊會計師考試《會計》每日一練，讓我們一起練習起來吧~
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年甲公司實現利潤總額1 050萬元，永久性差異資料如下：2×19年收到的國債利息收入50萬元；因違反環保法規被環保部門處以罰款100萬元。暫時性差異資料如下：年初遞延所得稅負債余額為100萬元，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異；年初遞延所得稅資產余額為150萬元，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產均產生于交易性金融資產賬面價值與計稅基礎的差異。不考慮其他因素，甲公司2×19年計算的所得稅費用是（ ）。
A、262.5萬元
B、287.5萬元
C、275萬元
D、300萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
甲公司2×19年的所得稅費用＝（1 050－50＋100－25/25%＋50/25%）×25%＋（25－50）＝275（萬元）。快速計算：1 050×25%＋永久性差異（－50＋100）×25%＝262.5＋12.5＝275（萬元）。
【點評】本題考查所得稅費用的核算。
1.暫時性差異的性質和相關遞延所得稅的確認如下：
資產賬面價值＞計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；
資產賬面價值＜計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；
負債賬面價值＞計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；
負債計稅基礎＜賬面價值，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。
2.暫時性差異余額×稅率（轉回期間的稅率）＝遞延所得稅資產/負債期末余額
遞延所得稅資產/負債期末余額－期初余額＝遞延所得稅資產/負債本期發生額。
3.遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債發生額－遞延所得稅資產發生額；注：上述遞延所得稅負債和遞延所得稅資產只包含對應科目為損益科目（即所得稅費用）的部分。
4.當期應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加金額－納稅調整減少金額
當期所得稅＝應納稅所得額×當期稅率
5.所得稅費用＝應交所得稅＋遞延所得稅費用
【提示】既有暫時性差異又有永久性差異的情況下，暫時性差異最終是不影響所得稅費用的金額的。在稅率不變的情況下，可以運用快速計算方法：所得稅費用＝（利潤總額±永久性差異）×所得稅稅率。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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