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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十四）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
2021年4月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年6月因甲上市公司進行2020年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年9月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉讓。下列關于張某納稅事項的表述中，正確的是（ ）。
A、4月購進股票時應繳納的印花稅為1200元
B、6月取得分紅所得時應繳納的個人所得稅為3500元
C、9月轉讓股票時應繳納的個人所得稅為8000元
D、9月轉讓股票時應繳納的印花稅為2560元
【答案】
B
【解析】選項A，購進股票時，購買方不繳納印花稅；只針對賣出方征收證券（股票）交易印花稅；選項 B，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1個月以內（含 1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在 1個月以上至 1年（含 1年）的，暫減按 50％計入應納稅所得額。張某 6月取得分紅所得應繳納個人所得稅＝ 35000× 50％× 20％＝ 3500（元）；選項 C，個人轉讓上市公司股票，免征個人所得稅；選項 D，從 2008年 9月 19日起，對證券交易印花稅政策進行調整，由雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與 A股、 B股股權的出讓方）征收證券（股票 )交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持 1‰。轉讓股票時，應繳納的印花稅＝ 12.8× 100000× 1‰＝ 1280（元）
2、單選題
王先生所在的公司2020年實行雇員股票期權計劃，2020年1月18日，該公司授予王先生股票期權50000股，授予價2元/股；該期權無公開市場價格，并約定2021年10月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2021年10月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅（ ）元。 附：綜合所得個人所得稅稅率表 級數 全年應納稅所得額（累計預扣預繳應納稅所得額） 預扣率（%） 速算扣除數 1 不超過36000元的部分 3 0 2 超過36000元～144000元的部分 10 2520 3 超過144000元～300000元的部分 20 16920
A、0
B、13080
C、32475
D、37965
【答案】
B【解析】
居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合有關規定條件的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數。王先生股票期權所得應繳納個人所得稅=50000×（5－2）×20%－16920=13080（元）
3、單選題
下列關于律師事務所從業人員個人所得稅征收表述錯誤的是（ ）。
A、律師從當事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入，應并入其從律師事務所取得的其他收入，按照規定計算繳納個人所得稅
B、律師個人承擔的符合規定的業務培訓費用，可在稅前據實扣除
C、律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅
D、兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，按照扣除生計費后的金額繳納個人所得稅
【答案】
D【解析】
兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規定的費用扣除標準，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。
4、單選題
根據個人所得稅相關規定，扣繳義務人已經代扣且解繳個人所得稅稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起一定期限內提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理。該期限為（ ）。
A、10日
B、30日
C、60日
D、90日
【答案】
D【解析】
扣繳義務人已經代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理。
5、多選題
下列各項所得中，需要繳納個人所得稅的有（ ）。
A、自然人轉讓投資企業股權
B、以股票形式向股東個人支付股息、紅利
C、個人轉讓擁有所有權的企業量化資產取得的所得
D、父母將房產贈與子女
【答案】
ABC【解析】
選項A,個人轉讓股權以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅；選項D，符合條件的房屋贈與（如父母將房產贈與子女）免征個人所得稅；不符合條件的房屋贈與，按照其他所得繳納個人所得稅。
6、多選題
個人所得稅取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳的有（ ）。
A、從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元
B、取得勞務報酬所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元
C、納稅年度內預繳稅額高于應納稅額
D、納稅人申請退稅
【答案】
ABD【解析】
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；
（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
（3）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；
（4）納稅人申請退稅。
7、多選題
根據規定，納稅人辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的方式有（ ）。
A、自行辦理年度匯算
B、通過任職受雇單位代為辦理
C、通過按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位代為辦理
D、委托涉稅專業服務機構辦理
【答案】
ABCD【解析】
納稅人可自主選擇下列辦理方式：1.自行辦理年度匯算。
2.通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。
3.委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。
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