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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十六）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
下列關于船舶噸稅的說法，正確的有（ ）。
A、船舶噸稅由海關負責征收
B、拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款
C、船舶噸稅的執照期限越長，適用的單位稅額越低
D、船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日
【答案】
ABD
【解析】
自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當依照規定繳納船舶噸稅。噸稅的執照期限越長，適用的單位稅額越高，可以參考噸稅稅目、稅率表掌握。【點評】本題主要考核船舶噸稅的相關規定。船舶噸稅還需要注意以下幾點：
（1）拖船按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。
（2）無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。
2、多選題
應稅船舶負責人每次申報納稅時，可按規定選擇申領一種期限的噸稅執照，下列期限屬于可選擇噸稅執照期限的有（ ）。
A、30日
B、90日
C、180日
D、1年
【答案】
ABD
【解析】
本題考查申領噸稅執照的期限。應稅船舶負責人每次申報納稅時，可按規定選擇申領一種期限的噸稅執照，噸稅執照期限分別為30日、90日或1年。3、單選題
進口貨物的成交價格不符合規定條件或成交價格不能確定，經與納稅義務人協商后，海關確認該進口貨物完稅價格時應優先采用的方法是（ ）。
A、倒扣價格估價法
B、計算價格估價法
C、類似貨物成交價格估價法
D、相同貨物成交價格估價法
【答案】
D
【解析】
進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況 ，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價格。納稅義務人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序
4、單選題
2020年3月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的原進口時完稅價格折合人民幣600萬元，海關規定的監管期為3年；2021年2月28日，公司研發項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業，已知海關接受申報辦理納稅手續之日實施的關稅稅率為20％。該公司應補繳的關稅為（ ）萬元。
A、120
B、80
C、60
D、40
【答案】
B
【解析】
由海關監管使用的減免稅進口貨物，在監管年限內轉讓或移作他用需要補稅的，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式為： 完稅價格＝海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監管年限×12）] 應補繳的關稅＝600×[1－12÷（3×12）] ×20％＝80（萬元）。【點評】本題考查特殊進口貨物的完稅價格。
情 形 | 關稅完稅價格確定 |
運往境外修理的貨物 | 以境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格（不含運保雜費） |
運往境外加工的貨物 | 以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格 |
暫時進境貨物 | 按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規定，審查確定完稅價格 |
租賃方式進口 | 租賃期間以海關審定的租金為完稅價格，利息應計入；留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物海關估價方法或海關審定的租金總額作完稅價格 |
留購的進口貨樣、展覽品、廣告陳列品 | 以海關審定的留購價格作為完稅價格 |
予以補稅的減免稅貨物 | 監管年限：從貨物進口放行之日起計算： |
由海關監管使用的減免稅進口貨物，在監管年限內轉讓或移作他用需要補稅的，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格扣除折舊部分價值作為完稅價格。 | |
不存在成交價格的進口貨物 | 易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價格的貨物，由海關與納稅人進行價格磋商后，按照進口貨物海關估價方法規定，估定完稅價格 |
進口軟件介質 | 進口載有專供數據處理設備用軟件的介質，具有下列情形之一的，應當以介質本身的價值或者成本為基礎審查確定完稅價格： |
含有美術、攝影、聲音、圖像、影視、游戲、電子出版物的介質不適用上述規定（軟件＋介質價值） |
5、單選題
某市外貿公司為增值稅一般納稅人，5月份從國外進口一批打印設備共20臺，每臺貨價10萬美元；起卸前的包裝、運輸、保險等其他費用共計5萬元；另外進口后支付安裝費用2萬元，技術服務費用3萬元。假設該類設備進口關稅稅率為30%，進口時的匯率為1：6.2；境內運費已經取得合法的貨物運輸企業的發票。該公司應繳納的關稅是（ ）元。
A、3750000
B、615000
C、1850000
D、3735000
【答案】
D
【解析】
進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用保險費。進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。進口設備到岸價格＝20×100000×6.2＋50000＝12450000（元），應納進口關稅＝12450000×30%＝3735000（元）。6、多選題
2021年1月，李先生通過與海關聯網的甲電子商務平臺購買列入《跨境電子商務進口零售進口商品清單》中的配方奶粉，這筆交易付款3000元，本月未發生其他交易。針對這筆交易的說法中正確的有（ ）。
A、適用關稅稅率0%
B、納稅人為甲電子商務平臺
C、進口環節增值稅按法定應納稅額的70%計算
D、由海關核定關稅
【答案】
AC
【解析】
本題考查跨境電子商務零售進口稅收政策。選項B，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人；選項D，對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%。7、單選題
海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（ ）。
A、海關接受貨物申報之日的前后45日
B、海關接受貨物申報之日的前后60日
C、海關接受貨物申報之日后的15日
D、海關接受貨物申報之日前的20日
【答案】
A
【解析】
本題考查進口貨物海關估價方法。相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。
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