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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十五）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
某卷煙批發企業2020年8月，批發銷售給卷煙零售企業卷煙5箱（標準箱），取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業當月應納消費稅（ ）萬元。
A、4.79
B、10.47
C、11.03
D、12.45
【答案】C
【解析】
卷煙在批發環節復合計征消費稅，稅率為11％＋250元/箱。該企業當月應納消費稅＝（110＋2）÷（1＋13％）×11％＋5×250÷10000＝11.03（萬元）
2、單選題
某國內汽車生產企業2021年10月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產環節消費稅稅率為9%，則當月該汽車生產企業應繳納的消費稅為（ ）萬元。
A、63
B、70
C、134.15
D、137.71
【答案】D
【解析】
汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節和零售環節稅率加總計算。所以當月該汽車生產企業應繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。
3、單選題
根據消費稅暫行條例的規定，委托加工的特點是（ ）。
A、受托方提供原料，委托方支付加工費
B、委托方提供原料，受托方代墊輔助材料并收取加工費
C、受托方以委托方的名義購買原料或主要材料，委托方支付加工費
D、受托方購買原料后賣給委托方，委托方支付加工費
【答案】B
【解析】
委托加工生產方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的生產方式。除此之外的都不能稱為委托加工。4、單選題
下列關于消費稅委托加工應稅消費品的表述錯誤的是（ ）。
A、委托加工的應稅消費品由委托方提供原料和主要材料
B、委托加工應稅消費品包括受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品
C、受托方提供原材料生產的應稅消費品，不屬于委托加工應稅消費品
D、委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品
【答案】B
【解析】
受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。5、多選題
某企業2021年10月進口汽油100噸，關稅完稅價格為人民幣3000元/噸，假定關稅稅率為10%，則下列表述正確的有（ ）。（1噸＝1388升汽油；消費稅單位稅額為1.4元/升）
A、繳納關稅為30000元
B、繳納增值稅為68161.6元
C、繳納消費稅為25580元
D、繳納消費稅為194320元
【答案】ABD
【解析】
應納關稅＝100×3000×10%＝30000（元）應納消費稅＝100×1388×1.4＝194320（元）
應納增值稅＝（300000＋30000＋194320）×13%＝68161.6（元）
6、多選題
下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（ ）。
A、有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品后直接用于出口的應稅消費品
B、生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品
C、有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品
D、外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品
【答案】AD
【解析】
選項B、C適用免稅但不退稅政策7、多選題
下列有關消費稅納稅地點的陳述，正確的有（ ）。
A、委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣，但在同一省范圍內，經省財政廳、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅
C、納稅人銷售的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地主管稅務機關申報納稅
D、進口應稅消費品，向報關地海關申報納稅
【答案】ABCD
【解析】
以上選項均是正確的。
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