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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十七）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
下列各項收入中，應并入居民企業納稅人當年企業所得稅應稅收入的是（ ）。
A、非貨幣資產對外投資形成的轉讓所得
B、接收政府劃入的非指定用途款項
C、將資產由自用轉為經營性租賃
D、從境內非上市居民企業分回的權益性投資收益
【答案】B
【解析】
選項A，非貨幣資產對外投資形成的轉讓所得，可在5年內均勻納稅，而不是當年一次性納稅；選項C，所有權未發生轉移，企業所得稅上不視同銷售，不確認收入；選項D，為符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，免征企業所得稅。
2、多選題
根據企業所得稅法的規定，企業接收股東劃入資產的，凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。那么滿足上述規定股東劃入資產的形式有（ ）。
A、股東贈與資產
B、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東贈與的資產
C、上市公司在股權分置改革過程中接收新非流通股股東贈與的資產
D、上市公司在股權分置改革過程中接收股東放棄本企業的股權
【答案】ABCD
【解析】
企業接收股東劃入資產（包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與予的資產、股東放棄本企業的股權），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。3、多選題
企業合并采用一般性稅務處理時，下列處理符合稅法規定的有（ ）。
A、被合并企業應按清算進行所得稅處理
B、被合并企業的虧損可以在合并企業結轉彌補
C、合并企業應按公允價值接受被合并企業資產的計稅基礎
D、被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定
【答案】AC
【解析】
本題考查企業合并的一般性稅務處理。企業合并，當事雙方的稅務處理：被合并企業應按清算進行所得稅處理；被合并企業的虧損不可以在合并企業結轉彌補；合并企業應按公允價值接受被合并企業資產的計稅基礎4、多選題
下列在會計上已作損失處理的除貸款債權外的應收賬款損失中，可在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有（ ）。
A、債務人死亡后其財產或遺產不足清償的應收賬款損失
B、債務人逾期1年未清償預計難以收回的應收賬款損失
C、與債務人達成債務重組協議后無法追償的應收賬款損失
D、債務人被依法吊銷營業執照其清算財產不足清償的應收賬款損失
【答案】ACD
【解析】
本題考查資產損失的所得稅處理。債務人逾期1年未清償預計難以收回的應收賬款損失，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。5、單選題
企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，可享受“三免三減半”的稅收優惠。該稅收優惠的起始時間是（ ）。
A、項目開工所屬納稅年度
B、項目竣工所屬納稅年度
C、項目盈利所屬納稅年度
D、項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度
【答案】D
【解析】
本題考查企業所得稅“三免三減半”稅收優惠。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1—3年免征企業所得稅，第4—6年減半征收企業所得稅。6、單選題
受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至（ ）年。
A、6
B、7
C、8
D、10
【答案】C
【解析】
受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損， 最長結轉年限由5年延長至8年。7、多選題
符合條件的境外投資者在境內從事混合性投資業務，有下列情形的，境內被投資企業向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。該情形有（ ）。
A、境外投資者與境內被投資企業構成關聯關系
B、境外投資者與境內被投資企業沒有關聯關系
C、境外投資者所在國家（地區）將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業所得稅
D、境外投資者已確認利息收入并已繳納所得稅
【答案】AC
【解析】境外投資者在境內從事混合性投資業務 ,滿足一般規定條件的，可以按照債權性投資規定進行企業所得稅處理，但同時符合以下兩種情形的除外：（一）該境外投資者與境內被投資企業構成關聯關系；
（二）境外投資者所在國家（地區）將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業所得稅。
同時符合上述兩項規定情形的，境內被投資企業向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。
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