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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十五）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1.單選題
（2020年）下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的是（ ）。
A、公園內茶社用地
B、養殖業專業用地
C、部隊訓練用地
D、鹽礦的鹽井用地
【答案】A
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的優惠政策。公園、名勝古跡自用的土地，免繳城鎮土地使用稅，生產、經營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規定繳納城鎮土地使用稅。選項B，直接從事于種植養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活辦公用地，免繳城鎮土地使用稅；選項C，國家機關、人民團體、軍隊自用的土地,如國家機關、人民團體的辦公樓用地，軍隊的訓練場用地等免繳城鎮土地使用稅；選項D，對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。
2.單選題
（2020年）下列關于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規定的是（ ）。
A、耕地占用稅由自然資源主管部門負責征收
B、占用耕地的個人納稅人應在其戶籍所在地繳納耕地占用稅
C、納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續通知書的次日
D、未經批準占用耕地的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定其實際占用耕地的當日
【答案】D
【解析】本題考核耕地占用稅的征收管理。選項 A，耕地占用稅由稅務機關負責征收；選項B，納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅；選項C，耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。
3.單選題
（2019年）某企業2022年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產經營用地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業2022年應繳納城鎮土地使用稅為（ ）元。
A、118500
B、118350
C、119400
D、118650
【答案】A
【解析】企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納城鎮土地使用稅=（20000-400）×6+300×6×6÷12＝118500（元）。
4.單選題
（2019年）下列項目中，可以直接免征耕地占用稅的是（ ）。
A、機場跑道占用耕地
B、軍事設施占用耕地
C、鐵路線路占用耕地
D、港口碼頭占用耕地
【答案】B
【解析】免征耕地占用稅： （1）軍事設施占用耕地。 （2）學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地。 （3）農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。
5.多選題
下列情形中，可以享受免征耕地占用稅稅收優惠政策的有（ ）。
A、村民張某在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅
B、因公犧牲軍人遺屬劉某，在規定用地標準內占用耕地新建自用住宅
C、醫療機構占用耕地建設住院大樓
D、修建航道占用耕地
【答案】BC
【解析】選項A，農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；選項D，航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
6.單選題
下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（ ）。
A、醫院占用耕地
B、建廠房占用魚塘
C、高爾夫球場占用耕地
D、商品房建設占用林地
【答案】A
【解析】軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農業建設，需要繳納耕地占用稅。
7.多選題
下列關于耕地占用稅的表述，正確的有（ ）。
A、因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農業建設，應依照稅法規定繳納耕地占用稅；自自然資源、農業農村等相關部門認定損毀耕地之日起3年內依法復墾或修復，恢復種植條件的，應按規定辦理退稅
B、具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案
C、在農用地供地環節，建設用地人使用耕地用途符合稅法規定的免稅情形的，由用地申請人和建設用地人共同申請，按退稅管理的規定退還用地申請人已經繳納的耕地占用稅
D、臨時占用耕地，無需繳納耕地占用稅
【答案】ABC
【解析】選項D，臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。
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