2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十四）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

多選題

下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（?。?。

A、畫家公開拍賣自己繪畫時使用過的金筆取得的收入 

B、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入 

C、作家公開拍賣自己的文字作品手稿原件的收入 

D、作者公開拍賣自己的文字作品復印件的收入 

單選題

下列應按照所特許權使用費得征收個人所得稅的是（?。?。

A、個人轉讓債券取得的所得 

B、個人轉讓住房取得的所得 

C、個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得 

D、個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得 

單選題

下列關于個人所得稅扣繳申報管理中說法不正確的是（　）。

A、扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位，不包含個人 

B、扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報 

C、向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料 

D、扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》 

單選題

下列應稅項目中不適用個人所得稅全員全額扣繳申報的是（?。?。

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、個人自基金公司取得股息

D、經營所得

【答案】D
【解析】

選項D不符合題意，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

【點評】本題考查的是個人所得稅全員全額扣繳申報的相關規(guī)定。

實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務報酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權使用費所得；
（5）利息、股息、紅利所得；
（6）財產租賃所得；
（7）財產轉讓所得；
（8）偶然所得。

單選題

中國公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2021年月平均工資為8000元，2022年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2021年為4200元，2022年為4800元。2022年孫某匯算清繳個人所得稅時，允許稅前扣除的企業(yè)年金個人繳費部分限額為（?。┰?/p>

A、3360 

B、3840 

C、6048 

D、6912 

多選題

張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應當繳納個人所得稅的有（?。?。

A、參加某電商的秒殺活動，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙 

B、為赴巴西看球，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機一部 

C、參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值6000元的赴巴西機票一張 

D、作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價2500元球衣一套 

單選題

張先生為自由職業(yè)者，2022年10月取得如下所得：從境內A上市公司取得股息所得16000元，持股滿6個月，從境內B非上市公司取得股息所得7000元，取得國債利息收入5000元。張先生上述所得應繳納個人所得稅（　）元。

A、4600

B、3000

C、2000

D、5600

【答案】B 

【解析】國債利息收入免征個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股息紅利所得，持股期限在 1個月以上至1年（含1年）的，股息紅利所得暫減按50％計入應納稅所得額。從非上市公司取得股息所得，按照20%計算繳納個人所得稅。

股息所得應納個人所得稅＝16000×50％×20％＋7000×20％＝3000（元）。

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