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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十六）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1.單選題
自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，計征個人所得稅時一律適用的征收方式是（ ）。
A、核定征收
B、查賬征收
C、定額征收
D、查驗征收
【答案】B
【解析】自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況。
【點評】本題考查“個人獨資企業和合伙企業應納稅額的計算”。本題內容為2022年教材新增內容，注意該政策不包括權益性投資的個體工商戶。
2.單選題
（2021年）某個體工商戶2022年向員工實際發放工資200000元，該個體工商戶計算當年應納個人所得稅時，可扣除員工的職工教育經費限額是（ ）。
A、4000元
B、5000元
C、16000元
D、28000元
【答案】
B 【解析】
個體工商戶可扣除的職工教育經費為工資、薪金總額的2.5%，可扣除員工的職工教育經費限額＝200000×2.5%＝5000（元）。3.單選題
（2021年）某個體工商戶2022年實際發放員工工資30萬元，在計算應繳個人所得稅時，扣除的員工的職工福利費為（ ）。
A、6000元
B、7500元
C、24000元
D、42000元
【答案】
D 【解析】
本題考核個體工商戶費用扣除標準。個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資、薪金總額的2％、14％、2.5％的標準內據實扣除。 可以扣除的職工福利費支出＝30×10000×14％＝42000（元）4.單選題
（2021年）個人投資者從基金分配取得的下列收入中，應由基金管理企業代扣代繳個人所得稅的是（ ）。
A、國債利息收入
B、儲蓄存款利息收入
C、公司債券價差收入
D、買賣股票價差收入
【答案】
C 【解析】
本題考核個人所得稅稅收優惠。選項ABD，免征個人所得稅。5.多選題
（2020年）從事生產經營的個人取得的下列所得中，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅的有（ ）。
A、提供有償咨詢服務的所得
B、從事彩票代銷業務的所得
C、資金存入銀行的利息所得
D、從事個體出租車運營的所得
【答案】ABD
【解析】
經營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。
2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。
4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。例如，個人因從事彩票代銷業務而取得的所得；或者從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，都應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。選項C，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
6.單選題
（2020年）個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（ ）。
A、財政部發行國債的利息
B、國家發行金融債券的利息
C、企業發行公司債券的利息
D、個人教育儲蓄存款的利息
【答案】
C 【解析】
選項ABD，免征個人所得稅。7.單選題
（2020年）居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（ ）。
A、偶然所得
B、財產轉讓所得
C、經營所得
D、財產租賃所得
【答案】C
【解析】取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用 60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除；同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，納稅人可以選擇在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
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