2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十一）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/07/24 09:22:02　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

1.多選題

依據車船稅的規定，下列表述正確的有（　）。

A、車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月

B、車船稅的具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定

C、扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車船稅

D、已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，同時已經繳納的車船稅可以申請退回

【答案】

ABC

【解析】

已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

2.單選題

根據車船稅現行政策，下列表述正確的是（　）。

A、車輛整備質量尾數在0.5噸以下者免征車船稅

B、拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的70％計算車船稅

C、車船稅法及其實施條例所涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度，以車船登記管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數據為準

D、拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.5噸計算征收車船稅

【答案】

【解析】

選項A，車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額；選項B，拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％計算車船稅；選項D，拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。

3.多選題

根據車船稅法的規定，下列以“凈噸位每噸”作為車船稅計稅單位的有（　）。

A、機動船舶

B、非機動駁船

C、掛車

D、游艇

【答案】AB
【解析】掛車以整備質量每噸為車船稅計稅單位，游艇以艇身長度每米為車船稅計稅單位。

【點評】本題考查車船稅計稅單位。

目錄		計稅單位	備注
乘用車		每輛	核定載客人數9人（含）以下
商用車	客車	每輛	核定載客人數9人（包括電車）以上
	貨車	整備質量每噸	包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等
			掛車按照貨車稅額50％計算
其他車輛	專用作業車	整備質量每噸	不包括拖拉機
	輪式專用機械車	整備質量每噸
摩托車		每輛
船舶	機動船舶	凈噸位每噸	拖船、非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算
	游艇	艇身長度每米

4.單選題

下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（　）。

A、應稅車輛的捐贈者

B、應稅車輛的出口者

C、應稅車輛的銷售者

D、應稅車輛的獲獎自用者

【答案】

【解析】

車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車的單位和個人。購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

5.單選題

下列車輛中，應繳納車船稅的是（　）。

A、養殖漁船

B、拖船

C、軍隊專用的車船

D、警用車輛

【答案】

【解析】

選項B，按照機動船舶稅額的50％計算車船稅；選項ACD享受免稅。

6.多選題

根據車船稅的規定，下列選項中屬于免征車船稅的有（　）。

A、捕撈、養殖漁船

B、人民檢察院領取警用牌照的車輛

C、外國駐華使領館有關人員使用的車輛

D、節能汽車

【答案】

ABC

【解析】

對節能汽車，減半征收車船稅。

7.單選題

下列車船中，應繳納車船稅的是（　）。

A、警用車輛

B、捕撈、養殖漁船

C、燃料電池乘用車

D、公司擁有的摩托車

【答案】

【解析】

選項A、B，警用車輛和捕撈、養殖漁船免征車船稅；選項C，燃料電池乘用車不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。

【點評】本題考查車船稅稅收優惠。
（1）捕撈、養殖漁船免征車船稅。
（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅。
（3）警用車船免征車船稅。
（4）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船，免征車船稅。
（5）對新能源車船，免征車船稅

免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車	純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅
【對比提示】免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車
免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準：船舶的主推進動力裝置為純天然氣發動機

（6）對節能汽車，減半征收車船稅。
【提示】節能汽車包括非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車，非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車。
（7）懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅。
（8）省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

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