2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/09/25 09:46:46　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

（2021年）由全國人民代表大會通過，以國家法律形式發布實施的是（　）。

A、企業所得稅

B、增值稅

C、房產稅

D、消費稅

【答案】

【解析】

以國家法律形式發布的稅有：企業所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

多選題

（2021年）下列各項中屬于涉稅專業服務機構服務內容的有（?。?/p>

A、納稅申報代理業務

B、稅收策劃業務

C、稅務咨詢業務

D、涉稅鑒證業務

【答案】

ABCD

【解析】

本題考查涉稅專業服務機構涉稅業務內容。
涉稅專業服務機構涉稅業務內容包括：
（1）納稅申報代理；
（2）一般稅務咨詢；
（3）專業稅務顧問；
（4）稅收策劃；
（5）涉稅鑒證；
（6）納稅情況審查；
（7）其他稅務事項代理；
（8）其他涉稅服務。

多選題

（2020年）下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發布實施的有（?。?。

A、資源稅

B、車輛購置稅

C、增值稅

D、環境保護稅

【答案】

ABD

【解析】

現行稅種中，以國家法律的形式發布實施的有：企業所得稅、個人所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護建設稅和資源稅；除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。選項C，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。

單選題

（2020年）現行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（?。?/p>

A、100％歸中央政府

B、中央政府和地方政府各分享50％

C、100％歸地方政府

D、中央政府分享97％，地方政府分享3％

【答案】A
【解析】為妥善處理中央與地方的財政分配關系，國務院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現行按中央97％、地方3％比例分享全部調整為中央收入。

【點評】本題考查稅收收入劃分。稅收收入劃分參考下面表格掌握：

收入歸屬	具體稅種
中央政府固定收入	消費稅（含進口環節由海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、進口環節由海關代征的增值稅等
地方政府固定收入	城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、契稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅等
中央地方共享收入	1.增值稅：國內增值稅中央50%，地方50%。進口環節由海關代征的增值稅和鐵路建設基金營業稅改征增值稅為中央收入。 2.企業所得稅（中國國家鐵路集團、各銀行總行、海洋石油企業繳納的部分歸中央，其余中央60%，地方40%） 3.個人所得稅（除儲蓄存款利息個稅外，其余中央60%，地方40%） 4.資源稅（海洋石油企業繳納部分歸中央，其余歸地方） 5.城市維護建設稅（中國國家鐵路集團、各銀行總行、各保險總公司集中繳納部分歸中央，其余歸地方） 6.印花稅（證券交易印花稅歸中央，其余歸地方）

多選題

（2020年）下列各項中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有（?。?。

A、土地增值稅

B、資源稅

C、企業所得稅

D、個人所得稅

【答案】

BCD

【解析】

選項BCD，均屬于中央政府與地方政府共享收入；選項A，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

【點評】本題主要考查“稅收收入劃分”。

收入歸屬	具體稅種
中央政府固定收入	消費稅（含進口環節由海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、進口環節由海關代征的增值稅等
地方政府固定收入	城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、契稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅等
中央地方共享收入	1.增值稅：國內增值稅中央50%，地方50%。進口環節由海關代征的增值稅和鐵路建設基金營業稅改征增值稅為中央收入。 2.企業所得稅（中國國家鐵路集團、各銀行總行、海洋石油企業繳納的部分歸中央，其余中央60%，地方40%） 3.個人所得稅（除儲蓄存款利息個稅外，其余中央60%，地方40%） 4.資源稅（海洋石油企業繳納部分歸中央，其余歸地方） 5.城市維護建設稅（中國國家鐵路集團、各銀行總行、各保險總公司集中繳納部分歸中央，其余歸地方） 6.印花稅（證券交易印花稅歸中央，其余歸地方）【提示】共享收入：二類所得加增值，資源城建加印花

單選題

（2020年）涉稅專業服務的機構，為納稅人提供符合法律法規的納稅計劃和方案的業務是（　）。

A、稅收策劃

B、涉稅鑒證

C、涉稅代理

D、納稅審查

【答案】A
【解析】稅收策劃是指，對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。

【點評】本題考查涉稅專業服務機構涉稅業務內容。涉稅專業服務機構涉稅業務內容，參考如下：

1.納稅申報代理，是指對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業判斷，代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件。

2.一般稅務咨詢，是指對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。

3.專業稅務顧問，是指對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業稅務顧問服務。

4.稅收策劃，是指對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。

5.涉稅鑒證，是指按照法律、法規以及依據法律、法規制定的相關規定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

6.納稅情況審查，是指接受行政機關、司法機關委托，依法對企業納稅情況進行審查，作出專業結論。

7.其他稅務事項代理，是指接受納稅人、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬、發票領用、減免退稅申請等稅務事項。

8.其他涉稅服務。

多選題

下列各項中，屬于國際重復征稅形式的有（?。?。

A、經濟性國際重復征稅

B、政治性國際重復征稅

C、稅制性國際重復征稅

D、法律性國際重復征稅

【答案】ACD
【解析】國際重復征稅形式不包括政治性國際重復征稅。

【點評】本題考查國際重復征稅。

稅收管轄權	屬人原則：居民管轄權、公民管轄權屬地原則：地域管轄權【提示】我國采用了屬地兼屬人原則。
國際重復征稅	重復征稅產生前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化。根本原因：各國行使稅收管轄權的重疊。
	類型：法律性：不同國家對同一納稅人的同一稅源進行重復征稅（主要）；經濟性：不同國家對不同納稅人的同一稅源進行重復征稅；稅制性：不同國家對同一稅源課征多次相同或類似稅種。
	形式： 1.居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊； 2.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊； 3.地域管轄權與地域管轄權的重疊。