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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（一）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
根據規定，未設立稽查局的縣稅務局受理的檢舉事項，符合規定的，提交至相關部門統一處理。該部門為（ ）。
A、同級稅務局稽查局
B、上一級稅務局稽查局舉報中心
C、上一級稅務機關
D、國家稅務總局稽查局
【答案】
B【解析】
未設立稽查局的縣稅務局受理的檢舉事項，符合規定的，提交上一級稅務局稽查局舉報中心統一處理。【點評】本題考查“檢舉事項的接收與受理”。未設立稽查局的縣稅務局受理的檢舉事項，符合規定的，提交上一級稅務局稽查局舉報中心統一處理。各級跨區域稽查局受理的檢舉事項，符合規定的，提交同級稅務局稽查局備案后處理。
檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協商解決；不能協商一致的，報請共同的上一級稅務機關協調或者決定。
單選題
下列主體中負責稅收違法行為檢舉的接收、受理、處理和管理的是（ ）。
A、市（地、州、盟）以上稅務局稽查局
B、國家稅務總局稽查局稅收違法案件舉報中心
C、省、自治區、直轄市、計劃單列市和市稅務局稽查局稅收違法案件舉報中心
D、各級跨區域稽查局和縣稅務局應當指定行使稅收違法案件舉報中心職能的部門
【答案】
C【解析】
國家稅務總局稽查局稅收違法案件舉報中心負責接收稅收違法行為檢舉，督促、指導、協調處理重要檢舉事項；省、自治區、直轄市、計劃單列市和市（地、州、盟）稅務局稽查局稅收違法案件舉報中心負責稅收違法行為檢舉的接收、受理、處理和管理；各級跨區域稽查局和縣稅務局應當指定行使稅收違法案件舉報中心職能的部門，負責稅收違法行為檢舉的接收，并按規定職責處理。多選題
下列各項中暫不適用稅務文書電子送達規定（試行）的有（ ）。
A、稅收保全措施決定書
B、稅收強制執行決定書
C、阻止出境決定書
D、簡易程序稅務行政處罰決定書
【答案】
ABC【解析】
稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強制執行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用稅務文書電子送達規定（試行）規定。【點評】本題主要考核稅務文書電子送達規定。該知識點的需要注意的內容如下：
（1）經受送達人同意，稅務機關可以采用電子送達方式送達稅務文書。
（2）電子送達與其他送達方式具有同等法律效力。受送達人可以據此辦理涉稅事宜，行使權利、履行義務。
（3）稅務機關采用電子送達方式送達稅務文書的，以電子版式稅務文書到達特定系統受送達人端的日期為送達日期，特定系統自動記錄送達情況。
（4）稅務機關向受送達人送達電子版式稅務文書后，通過電話、短信等方式發送提醒信息。提醒服務不影響電子文書送達的效力。
（5）稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強制執行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用本規定。
多選題
受送達人同意稅務文書采用電子送達的，簽訂《稅務文書電子送達確認書》，《稅務文書電子送達確認書》包括（ ）。
A、電子送達的文書范圍
B、電子送達的文書效力
C、電子送達的文書渠道
D、其他需要明確的事項
【答案】
ABCD【解析】
《稅務文書電子送達確認書》包括電子送達的文書范圍、效力、渠道和其他需要明確的事項。單選題
下列各項中不符合稅務文書電子送達規定（試行）的是（ ）。
A、受送達人可以憑稅務文書辦理涉稅事宜，行使權利、履行義務
B、稅務機關向受送達人送達電子版式稅務文書后，通過電話、短信等方式發送提醒信息
C、受送達人需要紙質稅務文書的，可以通過特定系統自行打印，也可以到稅務機關辦稅服務廳打印
D、稅收保全措施決定書、稅收強制執行決定書也適用稅務文書電子送達規定
【答案】
D【解析】
稅收保全措施決定書、稅收強制執行決定書等暫不適用稅務文書電子送達規定。單選題
根據規定，稅務機關采用電子送達方式送達稅務文書的，送達日期是（ ）。
A、電子版式稅務文書發出的日期
B、電子版式稅務文書到達特定系統受送達人端的日期
C、受送達人登陸特定系統的日期
D、受送達人通過特定系統打印紙質稅務文書的日期
【答案】
B【解析】
稅務機關采用電子送達方式送達稅務文書的，以電子版式稅務文書到達特定系統受送達人端的日期為送達日期，特定系統自動記錄送達情況。單選題
下列關于“非正常戶”的相關規定，表述正確的是（ ）。
A、已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報后可向主管稅務機關申請解除
B、納稅人負有納稅申報義務，但連續六個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶
C、已認定為非正常戶的納稅人，經主管稅務機關批準后，可以繼續使用《發票領購簿》和發票
D、對欠稅的非正常戶，稅務機關依照稅收征管法及其實施細則的規定追征稅款及滯納金
【答案】D
【解析】選項A，已認定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統自動解除非正常狀態，無需納稅人專門申請解除；選項B，納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正 常戶；選項C，納稅人認定為非正常戶，則停止《發票領購簿》和發票的使用。
【點評】本題考查稅務登記管理——非正常戶。另外需要掌握注銷登記相關內容。
清稅證明免辦 | 申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監管部門申請辦理注銷登記。 |
稅務注銷即辦 | 申請一般注銷的納稅人，未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的，優化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。 |
1.納稅信用級別為A級和B級的納稅人； | |
2.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人； | |
3.省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業； | |
4.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶； | |
5.未達到增值稅納稅起征點的納稅人； | |
納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。 |
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