2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十五）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/08/21 09:47:34　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

多選題

下列關于稅收違法行為檢舉管理辦法表述正確的有（　）。

A、檢舉人需實名檢舉

B、檢舉人因檢舉而產生的支出由違法的納稅義務人、扣繳義務人承擔

C、檢舉人在檢舉過程中應當對其所提供檢舉材料的真實性負責，不得捏造、歪曲事實，不得誣告、陷害他人，不得損害國家、社會、集體的利益和其他公民的合法權益

D、檢舉人不愿提供個人信息或者不愿公開檢舉行為的，稅務機關應當予以尊重和保密

【答案】CD
【解析】選項A，檢舉人可以實名檢舉，也可以匿名檢舉；選項B，檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉而產生的支出應當由其自行承擔。

【點評】本題考查關于稅收違法行為檢舉管理辦法。

舉報中心應當在檢舉事項受理之日起15個工作日內完成分級分類處理，特殊情況除外。查處部門應當在收到舉報中心轉來的檢舉材料之日起3個月內辦理完畢；案情復雜無法在期限內辦理完畢的，可以延期。

多選題

下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規定的有（　）。

A、稅務機關可以到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

B、稅務機關可以詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

C、稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相，但不能復制

D、稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查

【答案】

ABD

【解析】

稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

單選題

（2020年）下列稅務文書中，可以采用電子形式送達的是（　）。

A、稅務處理決定書

B、稅收保全措施決定書

C、稅務行政許可受理通知

D、稅收強制執行決定書

【答案】C
【解析】本題考核稅務文書電子送達規定。稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強制執行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用稅務文書電子送達規定。

【點評】本題主要考查“稅務文書電子送達規定”。

1.電子送達的界定：稅務機關通過電子稅務局等特定系統（以下簡稱“特定系統”）向納稅人、扣繳義務人（以下簡稱“受送達人”）送達電子版式稅務文書；

2.經受送達人同意，稅務機關可以采用電子送達方式送達稅務文書；電子送達與其他送達方式具有同等法律效力；

3.受送達人同意采用電子送達的，簽訂《稅務文書電子送達確認書》；

4.稅務機關采用電子送達方式送達稅務文書的，以電子版式稅務文書到達特定系統受送達人端的日期為送達日期，特定系統自動記錄送達情況；

5.稅務機關向受送達人送達電子版式稅務文書后，通過電話、短信等方式發送提醒信息。提醒服務不影響電子文書送達的效力；

6.受送達人需要紙質稅務文書的，可以通過特定系統自行打印，也可以到稅務機關辦稅服務廳打印；

7.稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強制執行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用本規定。

單選題

（2020年）下列各項財產中，可以設定納稅抵押的是（　）。

A、土地所有權

B、依法被查封的財產

C、依法定程序確認為違章的建筑物

D、依法有權處分的國有房屋

【答案】

【解析】

本題考核納稅抵押。可以抵押的財產包括：

（1）抵押人所有的房屋和其他地上定著物。

（2）抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產。

（3）抵押人依法有權處分的國有房屋和其他地上定著物。

（4）抵押人依法有權處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產。

（5）經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他可以抵押的合法財產。

【點評】本題考查的是可以抵押的財產，除了掌握解析的內容外，財產不得抵押的情形也要熟悉，下列財產不得抵押：

（1）土地所有權。

（2）土地使用權，上述抵押范圍規定的除外。

（3）學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的

教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施。學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的

事業單位、社會團體，可以以其教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施以外的財

產為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。

（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產。

（5）依法被查封、扣押、監管的財產。

（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物。

（7）法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產。

（8）經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。

多選題

下列各項中符合稅收違法行為檢舉管理辦法規定的有（　）。

A、檢舉人可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

B、檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉而產生的支出應當由其自行承擔

C、多人聯名進行實名檢舉的，一律以檢舉材料的第一署名人為第一聯系人

D、稅務機關工作人員與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關系的，應當回避

【答案】ABD
【解析】選項C，多人聯名進行實名檢舉的，應當確定第一聯系人；未確定的，以檢舉材料的第一署名人為第一聯系人。

【點評】本題考查稅收違法行為檢舉管理辦法。該內容暫時未考查過，有考查的可能性，掌握一下總結的重點內容。

檢舉人	檢舉稅收違法行為的單位、個人
被檢舉人	被檢舉的納稅人、扣繳義務人
稅收違法行為	涉嫌偷稅（逃避繳納稅款），逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、變造發票，以及其他與逃避繳納稅款相關的稅收違法行為。
檢舉方式	書信、電話、傳真、網絡、來訪等形式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

舉報中心應當在檢舉事項受理之日起15個工作日內完成分級分類處理，特殊情況除外。查處部門應當在收到舉報中心轉來的檢舉材料之日起3個月內辦理完畢；案情復雜無法在期限內辦理完畢的，可以延期；

暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起2年內未收到有價值的補充材料，可以銷毀。

單選題

根據《稅收違法行為檢舉管理辦法》規定，不予受理的檢舉材料，登記檢舉事項的基本信息和不予受理原因后，經批準可以銷毀。有批準權限的是（）。

A、本級稽查局負責人

B、上級稽查局負責人

C、本級稅務機關負責人

D、國家稅務總局稽查局負責人

【答案】

【解析】

不予受理的檢舉材料，登記檢舉事項的基本信息和不予受理原因后，經本級稽查局負責人批準可以銷毀。

單選題